Заполнение налоговой декларации по налогу на имущество, транспортному и земельному налогам в ПП «1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8» , редакция 2.0.

03 сентября, 2024

сентября, 2024

В данной статье рассмотрим порядок учета налога на имущество, транспортному и земельному налогам в 2024 году в ПП «1С: Бухгалтерия государственного учреждения 8» , редакция 2.0.

1. Налог на имущество. Анализ документов и отчетов

Согласно ФЗ № 374 от 29.09.2019 года с 2020 года налогом облагаются те ОС, которые являются недвижимым имуществом (включая переданное во временное пользование, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению).

Заметим, что имущество казны не подлежит налогообложению, так как такое имущество не учитывается в качестве основных средств, а учитывается на отдельном счете 108 «Нефинансовые активы имущества казны».

Авансовые платежи по рассматриваемому налогу на имущество перечисляют на единый налоговый счет 303.14 «Расчеты по единому налоговому платежу» не позднее 28 числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. По ФЗ от 31 июля 2023 года № 389 2024 года налог по году уплачивается после предоставления налоговой декларации, но не позднее 28 февраля года, идущего за прошедшим налоговым периодом.

Для расчета рассматриваемого налога требуется выполнить следующие действия:

- Настроить учетную политику согласно установленному порядку;

- Зарегистрировать порядок налогообложения требуемых ОС.

Данные о налоговом органе вводятся в карточке организации на закладке «Основное» (рис. 1, 2).

Рис. 1

Рис. 2

1.1 Настройка учетной политики

Для настройки учетной политики организации по налогообложению имущества нужно перейти в карточку организации, в которой требуется настроить порядок налогообложения, и перейти на закладку «Учетная политика» (рис. 3, 4).

Рис. 3

Рис. 4

Если имущество учреждения не подлежит налогообложению, то в настройках учетной политики на закладке «Налог на имущество» следует установить флаг «Имущество не подлежит налогообложению», иначе флаг не нужно устанавливать (рис. 5, 6).

Рис. 5

Рис. 6

Если флаг «Имущество не подлежит налогообложению» не установлен, то на закладке «Налог на имущество» следует также указать налоговую ставку и налоговую льготу, если такая имеется. В списке «Налоговая льгота» может быть выбран один из следующих вариантов:

- Не применяется;

- Облагается по сниженной ставке;

- Освобождается от налогообложения (При выборе данного варианта требуется указать код применяемой льготы).

При установке флага «При наличии одной льготы заполнять один лист раздела 2 декларации» льготируемое и нельготируемое имущество будут выводиться на одном листе декларации, если применяется только одна льгота для каждого сочетания кода вида имущества, кода ОКТМО, ставки налога, доли стоимости (числитель и знаменатель). При необходимости флаг следует снять.

1.2 Регистрация порядка налогообложения имущества

Если какие-либо объекты недвижимого имущества поставлены на учет в другом налоговом органе (вне места нахождения учреждения) или имеют налоговые льготы, то для ввода индивидуальных сведений по таким объектам в «1С: Бухгалтерия государственного учреждения 8», редакция 2.0. следует заполнить документы «Регистрация порядка налогообложения имущества» (рис. 7).

Рис. 7

Рассмотрим заполнение данного документа. В шапке документа «Регистрация порядка налогообложения имущества» указываются следующие реквизиты (рис. 8):

- Порядок налогообложения:

- Индивидуальный (при выборе данного варианта в шапке документа также следует указать налоговую базу, код вида имущества, налоговую ставку и налоговую льготу);

- Общий;

- Не является объектом налогообложения.

- Постановка на учет:

- По месту нахождения организации;

- В другом округе (при выборе данного варианта следует указать налоговый орган и код по ОКТМО).

- Дата документа;

- Организация;

Рис. 8

В табличной части документа «Регистрация порядка налогообложения имущества» указывается основное средство (одно или несколько) и его (их) инвентарный номер (рис. 9).

Рис. 9

При проведении документа «Регистрация порядка налогообложения» будут сформированы записи в регистр сведений «Ставки налога на имущества по отдельным основным средствам» (рис. 10).

Рис. 10

Данные занесенные в указанный выше регистр сведений используются для расчета суммы налога на имущество.

1.3 Расчет налога на имущество

Документ «Расчет налога на имущество» применяется для расчета налога на имущество. При помощи документа рассчитывается сумма налога поквартально, а также происходит формирование печатной формы в разрезе налоговых органов и кодов по ОКТМО (рис. 11).

Рис. 11

При заполнении шапки рассматриваемого документа следует указать:

- Отчетный период;

- Дату документа;

- Организацию.

В табличной части документа имеется две закладки (рис. 12):

- «По среднегодовой стоимости» – заполняется по ОС, налогооблагаемая база для которых определяется как среднегодовая;

- «По кадастровой стоимости» – заполняется по ОС, налогооблагаемая база для которых определяется как кадастровая.

Рис. 12

Налогом на имущество по кадастровой стоимости облагаются те объекты, которые предназначены или используются для размещения торговых объектов, объектов общественного питания и объектов бытового обслуживания.

По кнопке «Заполнить» закладка «По среднегодовой стоимости» табличной части документа будет заполнена объектами недвижимого имущества в соответствии с информацией, указанной в учетной политике на закладке «Налог на имущество» и в документах «Регистрация порядка налогообложения имущества». В табличной части документа «Расчет налога на имущество» отражаются следующие данные по основному средству:

- Основное средство (в табличную часть попадают объекты основных средств, в карточке которых вид имущества обозначено как недвижимое имущество);

- Инвентарный номер;

- Налоговый орган;

- Код по ОКТМО налогового органа;

- Код вида имущества;

- Остаточная стоимость;

Если остаточная стоимость объекта недвижимого имущества на начало и конец рассчитываемого периода равна нулю, то среднегодовая стоимость по такому объекту не рассчитывается и налогом такие объекты не облагаются. Данные объекты подлежат отражению в разделе 2.1 «Декларации по налогу на имущество» до момента выбытия с баланса.

- Средняя стоимость имущества;

- Доля стоимости на территории субъекта РФ (указывается только для имущества с кодом вида имущества равным «02»);

- Налоговая ставка;

- Налоговая льгота;

- Код льготы;

- Сумма налога исчислено;

- Сумма авансовых платежей;

Данная графа заполняется по данным проведенных ранее документов «Расчет налога на имущество» за 1, 2 и 3 кварталы текущего периода. Графа «Сумма авансовых платежей» отображается только для годового расчета (отчетный период за 4 квартал).

- Сумма налога к уплате;

При ручном редактировании данных на закладке «По среднегодовой стоимости» табличной части документа колонка «Пересчет суммы налога к уплате» автоматически не пересчитывается. Для того, чтобы выполнить пересчет колонки следует использовать кнопку «Рассчитать» (рис. 13).

Рис. 13

По кнопке «Печать» из документа «Расчет налога на имущество» можно сформировать печатную форму «Расчет налога на имущества» в разрезе налоговых органов и кодов по ОКТМО (рис. 14, 15).

Рис. 14

Рис. 15

1. 4 Отражение налога на имущество в учете

Для начисления налога на имущество применяется документ «Начисление имущественных налогов» (документ доступен с релиза 2.0.97). Рассматриваемый документ можно открыть из раздела «Налоги» или создать на основании документа «Расчет налога на имущество» (рис. 16, 17).

Рис. 16

Рис. 17

При создании документа «Начисление имущественных налогов» на основании документа «Расчет налога на имущество» будет заполнена часть данных в документе (рис. 18).

Рис. 18

Для проведения рассматриваемого документа «Начисление имущественных налогов» требуется заполнить колонку «КПС» (расходы по уплате налога на имущество отражаются по виду расходов 851 «Уплата налога на имущество организаций и земельного налога»), «Отражение в учете» и реквизит «Основание принятия обязательства» (рис. 19).

Рис. 19

На рисунке 19 можно заметить, что для начисления налога на имущество в данном документе в реквизите «Вид налога» должен быть выбран вид «налог на имущество».

После проведения документ «Начисление имущественных налогов» сформирует следующие проводки (рис. 20):

Рис. 20

Заметим, что при заполнении документа на основании «Расчета налога на имущество» используются предварительно выполненные «Настройка аналитического учета налогов» и «Регистрация способов распределения налога» (рис. 21).

Рис. 21

Необходимо настроить заполнение полей «Вид налога», платежа и «Налоги и платежи организации» (данная настройка используется для заполнения субконто для счета 303.12 «Расчеты по налогу на имущество организаций» при формировании проводок). Произвести данные настройки можно в документе «Настройка аналитического учета налогов» (рис. 22, 23).

Рис. 22

Рис. 23

Следующим шагом требуется выполнить настройку автоматического заполнения реквизитов «КПС» и «Отражение в учете» документом «Регистрация способов распределения налога по источникам финансирования». В шапке данного документа следует указать вид налога (в данном случае требуется указать вид налога как «Налог на имущество»), дата документа, организацию, КФО, КПС (если не указывать конкретный КПС, то регистрация распределения будет произведена по всем классификационным признакам счетов) и для каких основных средств указанные в документе настройки применяются: для всех основных средств или для группы ОС, которые будут указаны на закладке «Основные средства» табличной части документа «Регистрация способов распределения налога по источникам финансирования» (рис. 24).

Рис. 24

В табличной части документа требуется указать источники финансирования и аналитику счета дебета для формирования проводок по начислению имущественного налога: подразделение, КФО, КПС, КЭК, настройки отражения в учете, коэффициент (по умолчанию заполняется 1, если распределение налога по разным источникам не требуется).

Для отражения перечисления денежных средств в счет налога в БГУ 2.0 можно использовать один из следующих документов: «Заявка на кассовый расход», «Заявка на кассовый расход (сокращенная)», «Платежное поручение», «Кассовое выбытие». В перечисленных документах важно заполнить реквизит «Кор. счет» значением равным «303.00 Расчеты по платежам в бюджеты» и типовой операцией «Уплата налогов, сборов и иных платежей в бюджет (303.00)»

При рассмотрении казенных учреждений перечисление ЕНП будет отражаться по дебету счета 303.14 831 и кредиту счета 304.05. Если рассматривать бюджетные учреждения, то отражение будет происходить по кредиту счетов 201.11 или 201.21. Бухгалтерские записи по зачету единого налогового платежа в счет земельного налога отражаются в документе «Операция (бухгалтерская)».

1.5 Заполнение декларации по налогу на имущество

Декларация по налогу на имущество находится в журнале отчетов «1С-Отчетность» (рис. 25, 26).

Рис. 25

Рис. 26

Для того, чтобы сформировать отчет, в открывшемся окне требуется указать организацию, по которой нужно сформировать декларацию и период (рис. 27).

Рис. 27

Имеется возможность заполнить отчет автоматически и вручную. Чтобы заполнить отчет «Декларация по налогу на имущество» автоматически по данным, указанными в регистрах сведений, требуется нажать кнопку «Заполнить» (рис. 28).

Рис. 28

Для расшифровки заполняемых ячеек отчет имеет кнопку «Расшифровать». Чтобы расшифровать заполнение, нужно выделить нужную ячейку и нажать на кнопку «Расшифровать» (рис. 29).

Рис. 29

Чтобы сформировать декларацию с указанием налогового органа, отличного от автоматически заполненного в карточке организации, нужно двойным щелчком мыши нажать на поле «Представляется в налоговый орган (код)» и выбрать нужный (рис. 30).

Рис. 30

2. Транспортный налог. Анализ документов и регистров

Согласно федеральному закону № 63 от 15.04.2019 (приказ ФНС от 04.09.2019 № ММВ-7-21/440) с 2021 года в налоговые органы не нужно отправлять декларации по налогу на транспорт. Неизменным остается то, что рассматриваемый налог, все так же требуется рассчитывать и уплачивать в бюджет.

Налог на транспорт платят лица или организации, у которых ТС находится в собственности. Рассматриваемый налог региональный и его ставка может отличаться в зависимости от региона. Согласно пункту 2 статьи № 359 НК РФ организация платит налог на транспорт за каждый зарегистрированный на нее автомобиль, даже если данный автомобиль не использует. В статье № 358 НК РФ приведен перечень видов транспорта, попадающих под налогообложение.

Налоговые ставки определяются законами субъектов РФ в зависимости от тяги, мощности двигателя или валовой вместимости ТС в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя, один килограмм силы тяги двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости или одну единицу транспортного средства.

Для того, чтобы сверить данные по ТС в своей организации, следует обратиться в налоговый орган и запросить выписку из ЕГРН.

Напомним, что организации оплачивают транспортный налог за закончившийся год не позднее 28 февраля года, идущего за минувшим налоговым периодом. В течение налогового периода организации уплачивают авансовые платежи по налогу не позднее 28 числа месяца, следующего за последним отчетным периодом.

2.1 Регистрация транспортного средства

Для ввода информации о регистрации транспортного средства в БГУ 2.0 предназначен документ «Регистрация транспортных средств» (рис. 31).

Рис. 31

Документ «Регистрация транспортных средств» имеет два вида записи: «Регистрация» (для регистрации ТС) и «Снятие с регистрационного учета» (для снятия с регистрации транспортного средства). При регистрации ТС шапке документа указываются (рис. 32):

- Организация;

- Транспортное средство;

- Инвентарный номер;

- Дата регистрации;

- Постановка на учет в налоговом органе:

- По месту нахождения организации;

- В другом налоговом органе.

- Код по ОКАТО:

- Код налогового органа;

- Другой.

- Налоговая база;

- Налоговая ставка;

- Повышающий коэффициент (применятся только к легковым автомобилям, иначе говоря, к транспортным средствам с кодом 51***);

- Налоговая льгота;

- Код вида ТС;

Рис. 32

Заметим, что при изменении параметров регистрации ТС следует создать новый документ «Регистрация транспортного средства» и в реквизите «Дата» указать дату, с которой следует принять изменения.

При снятии транспортного средства с учета в данном документе следует указать (рис. 33):

- Организацию;

- Транспортное средство;

- Инвентарный номер;

- Дату снятия с учета.

Рис. 33

При нажатии на кнопки «Записать» или «Записать и закрыть» в документе происходит запись в регистр сведений «Регистрация транспортных средств» (рис. 34).

Рис. 34

2.2 Расчет транспортного налога

Для расчета транспортного налога в ПП «1С: Бухгалтерия государственного учреждения 8» , редакция 2.0. используется документ «Расчет транспортного налога» (рис. 35).

Рис. 35

Данный документ позволяет рассчитать сумму транспортного налога за любой указанный квартал, а также сформировать печатную форму в разрезе налоговых органов и кодов по ОКТМО.

В шапке документа «Расчет транспортного налога» указываются следующие данные (рис. 36):

- Отчетный период;

- Дата;

- Организация;

Рис. 36

Табличную часть документа можно заполнить вручную по кнопке «Добавить» или автоматически по кнопке «Заполнить». Как видно на рисунке 36 в табличной части документа указываются такие данные, как:

- Транспортное средство;

- Инвентарный номер;

- Налоговый орган;

- Код по ОКТМО;

- Налоговая база;

- Налоговая ставка;

- Сумма налога.

При нажатии на кнопку «Расчет» на основании документа «Расчет транспортного налога» будет сформирована печатная форма (рис. 37, 38).

Рис. 37

Рис. 38

2.3 Отражение транспортного налога в учете

Для отражения транспортного налога в учете используется документ «Начисление имущественных налогов». Данный документ можно создать, выбрав его из раздела «Налоги», или на основании документа «Расчет транспортного налога» (рис. 39, 40).

Рис. 39

Рис. 40

При заполнении документа «Начисление имущественных налогов» на основании документа расчета большая часть реквизитов будет заполнена автоматически. При заполнении документа важно указать вид налога как «Транспортный налог» (рис. 41).

Рис. 41

При проведении данный документ сформирует следующие проводки (рис. 42):

Рис. 42

Заметим, что проводки по начислению транспортного налога и принятию обязательств будут сформированы, если на закладке «Бухгалтерская операция» будут установлены следующие флаги (рис. 43).

Рис. 43

Для отражения перечисления денежных средств в счет налога в ПП «1С: Бухгалтерия государственного учреждения 8», редакция 2.0. можно использовать один из следующих документов: «Заявка на кассовый расход», «Заявка на кассовый расход (сокращенная)», «Платежное поручение», «Кассовое выбытие». В перечисленных документах важно заполнить реквизит «Кор. счет» значением равным «303.00 Расчеты по платежам в бюджеты» и типовой операцией «Уплата налогов, сборов и иных платежей в бюджет (303.00)».

При рассмотрении казенных учреждений перечисление ЕНП будет отражаться по дебету счета 303.14 831 и кредиту счета 304.05. Если рассматривать бюджетные учреждения, то отражение будет происходить по кредиту счетов 201.11 или 201.21. Бухгалтерские записи по зачету ЕНП в счет земельного налога отражаются в документе «Операция (бухгалтерская)».

3. Земельный налог. Анализ документов и регистров

С 2021 года по федеральному закону № 63 от 15.04.2019 (приказ ФНС от 04.09.2019 № ММВ-7-21/440) в налоговые органы декларация по земельному налогу не предоставляется. Неизменным остается то, что рассматриваемый налог также требуется рассчитывать и уплачивать в бюджет.

Для того, чтобы сверить данные по земле в своей организации, следует обратиться в налоговый орган и запросить выписку из ЕГРН.

Налог на землю платят владельцы земельных участков. налогоплательщиками не признаются только те организации, которые получили землю по праву безвозмездного пользования или земля была передана им по договору аренды. Земельный налог региональный, а значит ставка рассматриваемого налога отличается в зависимости от региона. Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования.

3.1 Регистрация земельного участка

Для ввода сведений о регистрации земельного участка в ПП «1С: Бухгалтерия государственного учреждения 8», редакция 2.0. предназначен документ «Регистрация земельного участка» (рис. 44).

Рис. 44

Рассматриваемый документ имеет 2 вида записи «Регистрация» (для регистрации земельных участков) и «Снятие с регистрационного учета» (для снятия с регистрации земли).

При регистрации земли в документе «Регистрация земельных участков» необходимо указать (рис. 45):

- Организацию;

- Земельный участок (выбирается из списка основных средств с типом НФА «Непроизведенные активы»);

- Инвентарный номер;

- Дата, с которой применяется указанная регистрация;

- Постановка на учет в налоговом органе:

- По месту нахождения организации;

- В другом налоговом органе.

- Код по ОКТМО:

- Код налогового органа;

- Другой.

- Налоговая ставка;

- Налоговая льгота;

- Информация об общей (долевой) собственности земельного участка и саму его долю в указанной организации;

- Код категории земель;

- КБК.

Рис. 45

При изменении спецификации регистрации земельного участка создается новый документ «Регистрация земельного участка», в который в поле «Применяется с» следует указать дату с которой изменения, занесенные в документ, вступают в силу.

При выборе вида документа «Снятие с регистрационного учета» следует заполнить следующие реквизиты (рис. 46):

- Организация;

- Земельный участок (выбирается из списка основных средств с типом НФА «Непроизведенные активы»);

- Инвентарный номер;

- Дата, с которой земельный участок снимается с учета;

Рис. 46

После создания документа «Регистрация земельного участка» происходит запись в регистр сведений «Регистрация земельных участков» (рис. 47).

Рис. 47

Для расчета земельного налога в качестве налоговой базы выступает кадастровая стоимость земельного участка. Величина кадастровой стоимости земельного участка указывается в форме «Сведения о кадастровой стоимости», которая открывается из элемента справочника «Основные средства, НМА, НПА» на закладке «Инвентарный объект» (рис. 48, 49).

Рис. 48

Рис. 49

На рисунке 49 можно увидеть, что в открывшемся окне важно указать следующие реквизиты:

- Период с которого действуют указанные сведения;

- Организация;

- Основное средство;

- Инвентарный номер;

- Вид объекта недвижимости;

- Кадастровая стоимость;

- Кадастровый номер;

3.2 Расчет земельного налога

Для расчета земельного налога в БГУ 2.0 используется документ «Расчет земельного налога» (рис. 50).

Рис. 50

Для автоматического заполнения рассматриваемого документа в шапке требуется указать отчетный период и организация, и нажать на кнопку «Заполнить» (рис. 51).

Рис. 51

В табличной части данного документа указываются:

- Земельный участок;

- Инвентарный номер;

- Налоговый орган;

- Код по ОКТМО;

- КБК, указанный в карточке основного средства;

- Налоговая база;

- Налоговая ставка;

- Месяцы владения земельным участком;

- Доля в праве общей собственности (если имеется);

- Процент уменьшения;

- Сумма уменьшения;

- Сумма налога.

По документу «Расчет земельного участка» имеется возможность сформировать печатную форму по кнопке «Расчет» (рис. 52, 53).

Рис. 52

Рис. 53

3.3 Отражение земельного налога в учете

Для отражения земельного налога в учете используется документ «Начисление имущественных налогов». Данный документ можно создать, выбрав его из раздела «Налоги», или на основании документа «Расчет транспортного налога» (рис. 54).

Рис. 54

Для правильного заполнения документа «Начисление имущественных налогов» требуется настроить аналитический учет налогов (данная настройка была рассмотрена в пункте 1.4) (рис. 55).