Июнь 2017 г.

Более двух лет назад большинство организаций поставили «в тупик» вышестоящие организации вопросом, что необходимо вести учет резерва отпусков (оценочных обязательств). Со временем появились более конкретные требования, которые с успехом реализовала конфигурация «1С: Зарплата и кадры государственного учреждения 8». В программе реализован учет оценочных обязательств (резервов) по оплате отпусков с целью их передачи в бухгалтерскую программу.

В бюджетном учете поддерживаются две методики формирования оценочных обязательств по отпускам:

• Нормативный метод, предусмотренный статьей 324.1 НК РФ – для расчета величины оценочного обязательства умножается процент, рассчитанный заранее и отраженный в учетной политике, на сумму фактических начислений (ФОТ начислений, входящих в базу расчета среднего заработка для отпусков) и страховых взносов с этих начислений текущего месяца с учетом предельной суммы отчислений в год, после достижения которой резерв не формируется.
  
• Метод обязательств (МСФО), предусмотренный МСФО 37 Резервы, условные обязательства и условные активы – величина оценочного обязательства должна представлять собой наилучшую оценку затрат, необходимых для погашения текущего обязательства на отчетную дату. Более точной является оценка индивидуальных обязательств. Величина оценочного обязательства рассчитывается как разность двух показателей: Сумма резерва (исчислено) и Сумма резерва (накоплено). Сумма резерва (исчислено) – это сумма отпускных, которую следовало бы выплатить, если бы отпуск рассчитывался на все положенные дни отпуска, в том числе и за расчетный месяц, т.е. эта сумма получается равной сумме компенсации отпуска при увольнении сотрудника в последний день месяца. Сумма резерва (накоплено) – сумма отпускных, рассчитанная по предыдущему месяцу, она равна разнице Суммы резерва (исчислено) прошлого месяца и суммы фактически начисленных отпускных. Обязательства по оплате страховых взносов рассчитываются процентом от оценочного обязательства.
  

Настройка формирования оценочных обязательств (резервов) производится в разделе Настройка – Реквизиты Организации – на закладке «Учетная политика и другие настройки» по ссылке Оценочные обязательства (резервы) отпусков (Рис. 1, Рис.2).

Рис. 1

Рис. 2

В открывшемся диалоговом окне необходимо выбрать один из двух вариантов учета оценочных обязательств, которые мы описывали выше. Флажок «Формировать оценочные обязательства (резервы)» позволяет программе автоматически управлять видимостью документа «Начисления оценочных обязательств по отпускам»: если он стоит – документ будет виден на закладке «Зарплата», если нет – то документ станет невидимым (Рис. 3).

Рис. 3

Если выбран нормативный метод учета оценочных обязательств, то нам предстоит указать дополнительные параметры расчета. Во-первых, это «Ежемесячный процент отчислений от ФОТ» - процент для расчета сумм ежемесячно признаваемых расходов, а во-вторых, «Предельная сумма отчислений в год» – предельную величину, до достижения которой будут начисляться оценочные обязательства (Рис. 4).

Сумма резерва рассчитывается как указанный процент от фактических начислений месяца с учетом сумм начисленных страховых взносов. При этом учитывается только ФОТ начислений, входящих в базу расчета среднего заработка для отпусков. После достижения предела резерв не формируется.

Рис. 4

Начисление оценочных обязательств по отпускам за месяц производится с помощью документа «Начисление оценочных обязательств по отпускам». Он находится  в разделе Зарплата – Начисления оценочных обязательств по отпускам (Рис. 5).

Примечание: Если документ не видим, то его нужно добавить на форму через Настройку навигаций

Рис. 5

Документ предполагается вводить после начисления зарплаты за месяц и формирования документа «Отражение зарплаты в бухучете». Обязательства (резервы) формируются исходя из сумм начислений, взносов и выплат за счет обязательств (резервов) в текущем месяце.

Для формирования в бухгалтерской программе проводок по списанию накопленных ранее обязательств и резервов в документе «Отражение зарплаты в бухучете» реализованы виды операций, по которым автоматически отражаются ежегодные отпуска и их компенсации:

• Ежегодный отпуск – для отражения отпускных, для которых накопленных ранее обязательств (и резервов) оказалось недостаточно;
  
• Ежегодный отпуск за счет оценочных обязательств – для отражения отпускных, начисляемых в счет ранее накопленных в бюджетном учете обязательств;
  
• Компенсация ежегодного отпуска – для отражения компенсации ежегодного отпуска, для которой накопленных ранее обязательств (и резервов) оказалось недостаточно;
  
• Компенсация ежегодного отпуска за счет оценочных обязательств – для отражения компенсации ежегодного отпуска, начисляемой в счет ранее накопленных в бюджетном учете обязательств.
  

Вернемся снова к документу «Начисление оценочных обязательств по отпускам». На форме поле «Организация» заполняется по умолчанию. Если в информационной базе зарегистрировано более одного учреждения, то необходимо выбрать ту, по которой производится начисление оценочных обязательств по отпускам. В поле «Дата» нужно указать дату регистрации документа в информационной базе. В поле «Месяц» необходимо указать месяц начисления оценочных обязательств (по умолчанию текущий месяц).  Номер документа присвоится автоматически (Рис. 6).

Рис. 6

Посредством выбора операции «Корректировка обязательств» устанавливается, если оценочные обязательства будут введены вручную в табличную часть документа. Выбранная операция будет подсвечена зелёным цветом. В обычных случаях останется выбранная операция «Расчет текущего месяца». И рядом с этим полем можно указать Пользователя, кто ввёл данный документ (Рис. 7).

Рис. 7

По кнопке «Заполнить» в поле «Доля обязательств в объеме ФОТ» будет автоматически заполнено значение, которое соответствует значению процента для расчета сумм ежемесячно признаваемых расходов, заданному в поле «Ежемесячный процент отчислений от ФОТ» в настройках (Рис. 8).

Рис. 8

На закладках документа отобразится подробная информация о расчетах оценочных обязательств – суммы самого резерва, сумма страховых взносов, начисленных на сумму резерва:

•  на закладке «Обязательства и резервы текущего месяца» отражаются произведенные начисления в разрезе подразделений и способов отражения (Рис. 9);
  

Рис. 9

• на закладке «Расчет обязательств и резервов по отпускам» отображаются данные, исходя из которых в документе произведен расчет обязательств. Состав используемых при расчете данных зависит от того, какая методика формирования оценочных обязательств была выбрана в настройках (Рис. 10).
  

Рис. 10

Сумма резерва рассчитывается, как указанный процент от фактических начислений месяца с учетом сумм начисленных страховых взносов. При этом учитывается только ФОТ начислений, входящих в базу расчета среднего заработка для отпусков. После достижения предела резерв не формируется.

Теперь рассмотрим расчет резерва, если настроен учет по методу МСФО. Напомним, что он указывается в Учетной политике в «Реквизитах организации» на закладке Настройка. Точно так же, как и при расчете по нормативному методу, вводится документ «Начисление оценочных обязательств по отпускам» после начисления зарплаты и формирования проводок за месяц с помощью документа «Отражение зарплаты в бухучете». По аналогии заполняются поля формы документа. Отличие будет лишь в самом расчете резерва отпусков.

По кнопке «Заполнить» на закладках документа отобразится подробная информация о расчетах оценочных обязательств – суммы самого резерва, сумма страховых взносов, начисленных на сумму резерва:

• на закладке «Обязательства и резервы текущего месяца» отражаются произведенные начисления отображаются в разрезе подразделений и способов отражения (Рис. 11).
  

Рис. 11

• на закладке «Расчет обязательств и резервов по отпускам» отображаются данные, исходя из которых в документе произведен расчет обязательств (Рис. 12).
  

Рис. 12

Сумма резерва рассчитывается умножением остатка отпуска каждого сотрудника и его среднего заработка для оплаты отпусков на конец месяца, за который формируем документ. Т.е. сумма резерва получается такой, какой была бы сумма компенсации отпуска при увольнении сотрудницы в последний день месяца. Для нашего примера это был бы апрель.

Сумма резерва страховых взносов рассчитывается следующим образом: определяется текущая ставка страховых взносов в ПФР, ФСС и ФОМС как отношение страховых взносов в ПФР, ФСС и ФОМС сотрудника, начисленных в этом месяце, к фактическим начислениям, составляющим ФОТ оценочного обязательства. Полученная ставка умножается на сформированную сумму резерва.

Сумма резерва ФСС НС и ПЗ рассчитывается так же, как и сумма резерва страховых взносов: определяется текущая ставка взносов в ФСС от НС и ПЗ как отношение взносов в ФСС от НС и ПЗ сотрудника, начисленных в этом месяце, к фактическим начислениям, составляющим ФОТ оценочного обязательства.

И так по каждому сотруднику, работающему в организации.

Расчет следующего месяца несколько отличается, так как уже есть накопленный ранее резерв. Расчет производится нарастающим итогом, то есть сумма резерва рассчитывается так же, как в первом месяце, но с учетом остатков отпуска уже на конец второго месяца (Рис. 13)

Рис. 13

Если кто-то из сотрудников отгуляет отпуск, соответственно в месяце расчет резерва будет произведен расчет за минусом использованного отпуска. При формировании результатов отражения в учете зарплаты с помощью документа «Отражение зарплаты в бухучете» сумма отпускных списывается за счет ранее накопленного резерва, что отражается на закладке «Выплата отпусков за счет оценочных обязательств» видом операции «Ежегодный отпуск за счет оценочных обязательств» (Рис. 14).

Рис. 14

На этой закладке документа отражается подробная информация об учете оценочных обязательств, не предназначенная для передачи в бухгалтерскую программу.

Для отражения фактических расходов на оплату отпусков в программе нет необходимости настраивать способ отражения предопределенного вида начисления «Отпуск основной», то есть в карточке вида начисления на закладке «Налоги, взносы, бухучет» в разделе «Бухгалтерский учет» не нужно указывать способ отражения для начисления. При списании оценочных обязательств в документе «Отражение зарплаты в бухучете» суммы соответствующих выплат (отпускные) будут иметь соответствующий вид операции, необходимая проводка по которой будет автоматически сформирована.

Вот и вся «хитрость» начисления резерва отпусков в программе «1С: Зарплата и кадры государственного учреждения 8» ред. 3. Желаем удачи в настройке резерва в вашей организации!