Март 2017 г.

При ведении учета в организации могут возникнут  ситуации, в результате которых не удается выплатить заработную плату в установленный срок. Согласно 236 статье Налогового Кодекса: «При нарушении работодателем установленного срока соответственно выплаты заработной платы, оплаты отпуска, выплат при увольнении и (или) других выплат, причитающихся работнику, работодатель обязан выплатить их с уплатой процентов (денежной компенсации)»

Расчет сумм компенсации также регулируется Налоговых Кодексом: «(денежной компенсации) в размере не ниже одной сто пятидесятой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации от не выплаченных в срок сумм за каждый день задержки начиная со следующего дня после установленного срока выплаты по день фактического расчета включительно. При неполной выплате в установленный срок заработной платы и (или) других выплат, причитающихся работнику, размер процентов (денежной компенсации) исчисляется из фактически не выплаченных в срок сумм.»

Таким образом размер компенсации зависит от нескольких факторов. Этот расчет можно представить в виде схемы «Рис. 1»

Рис. 1

Рассмотрим на примере:

Срок зарплаты за январь 2017 года 03.02.2017.  Размер заработной платы к выплате после расчета и удержания НДФЛ составляет 11000 рублей. Зарплата была выплачена 10.02.2017 года. Количество дней просрочки – 7 дней (с 04.02.2017 по 10.02.2017).

Ключевая ставка Банка России, действовавшая в период просрочки, - 10%.

Сумма компенсации составит: (11000 руб*10% /150*7)=51 рубль  33 копейки

НДФЛ компенсация не облагается (Письма ФНС от 04.06.2013 № ЕД-4-3/10209, Минфина от 23.01.2013 № 03-04-05/4-54).

Страховые взносы на компенсацию надо начислить.(Письма Минтруда от 28.04.2016 № 17-3/ООГ-692, Минфина от 16.11.2016 № 03-04-12/67082, от 15.03.2011 № 03-03-06/1/138).

Теперь рассмотрим механизм начисления компенсации в программе «КАМИН: Расчёт зарплаты для бюджетных учреждений. Версия 3.5». Для расчета компенсации в справочнике «Начисления» занесем новое начисление, назовем его «Компенсация за задержку заработной платы». При этом установим параметр вид дохода установим необлагаемый код «001-в валовый доход не включать», а параметр «Вид дохода для страховых взносов» - «Облагается полностью во все фонды» «Рис. 2»

Рис. 2

Для расчета компенсации за задержку заработной платы сформируем документ выплата с использованием помощника «Выплата зарплаты» в регламентированный срок выплаты – 03.02.2017 года. При этом сохраняем документ без отметки выплаты заработной платы «Рис. 3».

Рис. 3

Далее создадим документ «Население сложное» в дату фактически полученной заработной платы, установим период, за который зарплата была задержана – январь 2017 года, начисление – «Компенсация за задержку заработной платы», и выберем помощник расчета «Компенсация за невыплаченную зарплату» «Рис. 4».

Рис. 4

В помощнике установим нужный нам интервал дат с 03.02.2017 по 10.02.2017. После в табличную часть документа подберем сотрудников для расчета компенсации. Помощник рассчитает компенсацию из указанных нами данных «Рис. 5».

Рис. 5

Ключевую ставку банка при расчёте указывать не надо, она хранится в константах и изменяется при обновлении программы.

После этого сохраняем документ и создаем еще одну выплату, датой которой будет 10.02.2017. После формирования данных выплаты зажигаем флажок «Выплачено», тем самым зафиксировав факт выплаты заработной платы за январь 2017 года «Рис. 6».

Рис. 6

Для выплаты компенсации сформируем документ выплата с периодом «февраль 2017 года» «Рис. 7», который так же пометим как выплаченный.

Рис. 7

Для того, чтобы в одном документе выплатить сумму заработной платы за январь 2017 и компенсацию за задержку заработной платы, начисленную в феврале 2017 года, устанавливаем период выплаты февраль 2017 года, помечаем, что выплата будет производиться с учетом задолженности, в табличной части документа отражается выплата заработной платы за январь 2017 и сумма компенсации за невыплаченную зарплату, которая относится на февраль 2017 года «Рис. 8».

Рис. 8