Февраль 2014 г.

Часто возникают ситуации, когда необходимо внести поправки в документы после совершения сделки. Учитывая данную необходимость, Налоговым кодексом был введен новый вид счета-фактуры «корректировочная». Изменения внесены ФЗ от 19 июля 2011 г. № 245-ФЗ. Официально вступили в силу с 01.10.2011 г.

Согласно ФЗ № 245-ФЗ следует, что Корректировочная счет – фактура выставляется, если произошли изменения в стоимости или количестве уже отгруженных товаров (работ, услуг).

Об этом также сказано в п. 3 ст. 168 НК РФ. В ситуациях, подпадающих под формулировку п. 3 ст. 168 НК РФ, продавец обязан выставить покупателю корректировочный счет-фактуру. Таким образом, права выбора, использовать корректировочный счет-фактуру или нет, налогоплательщикам не предоставлено. Случаи, при которых возникает необходимость формировать «корректировочные счета-фактуры»:

1.    Стороны после отгрузки товаров (сдачи-приемки результатов работ и услуг), передачи имущественных прав и оформления всех первичных документов договариваются о скидке.

2.    Выявлено несоответствие фактически принятых товаров (результатов работ и услуг) количеству (объему), указанному в подписанной сторонами "первичке" и выставленном покупателю счете-фактуре.

3.    Возможно незапланированное подорожание товаров, работ, услуг. В перечисленных и иных случаях при изменении (с согласия покупателя) первоначальной стоимости реализованных товаров (работ, услуг), переданных имущественных прав продавец обязан выписать корректировочный счет-фактуру.

В отличие от "обычного" счета-фактуры, который составляется не позднее пяти календарных дней с момента отгрузки, корректировочный счет-фактура оформляется не позднее пяти календарных дней со дня составления договора, соглашения или иного первичного документа, подтверждающего согласие (факт уведомления) покупателя на изменение стоимости ТРУИмП.

В данной статье рассмотрим, как правильно оформлять корректировочный счет-фактуру в ПП «1С: Управление производственным предприятием 8» ред.1.3 и какие нюансы могут возникнуть при формировании данных документов.

Пример. Организация ОАО «Лето» 10.02.2014 г. реализовало покупателю ЗАО «Покупатель» 15 шт. Товара по цене 15000 рублей за 1 шт. Общая сумма реализации составила 225 000 рублей (в т.ч. НДС 34 322,03 руб.). По договору обговаривалось условие, что в случае 100% оплаты товара ЗАО «Покупателем» до 28.02.2014 года покупателю будет предоставлена скидка в размере 5%. ОАО «Лето» выставило в адрес ЗАО «Покупатель» счет-фактуру от 12.02.2014 г. № 15 на сумму 225 000 руб. (в том числе НДС 34 322,03 руб.). ЗАО «Покупатель» оплатило партию стирального порошка 25 февраля 2014 года в полной сумме и получило право на уменьшение цены приобретенного товара. Стороны составили соглашение об уменьшении цены стирального порошка и подписали его 2 марта 2014 года. В этот же день поставщик выставил в адрес покупателя корректировочный счет-фактуру № 17 «к уменьшению».

Рассмотрим, как правильно отразить данные операции в ПП «1С: Управление производственным предприятием 8» ред.1.3.

Документом «Реализация товаров и услуг» отразим реализацию 15 шт. товара по цене 15 000 за 1 шт. В подвале данного документа введем счет-фактуру выданную от 10.02.2014 г. (рис.1). 

Рис.1

 

02.03.2014 года была выставлена корректировочная счет-фактура № 17.

Корректировочная счет-фактура в программе формируется при помощи документа «Корректировка реализации». В случае, если необходимо корректировать счет-фактуру полученную, то требуется использовать документ «Корректировка реализации» (рис.2).

 

 

Рис.2

 

При добавлении нового документа в первую очередь требуется проверить установленный вид операции (рис.3).

  

Рис.3 

В нашем случае необходимо установит вид операции «Корректировка по согласованию сторон». Вид операции «Исправление в первичных документах» используется, если обнаруживаются ошибки в первоначально оформленном счете-фактуре.

В документе «Корректировка реализации» в поле «Основание» указывается документ-основание-документ, который корректируется («Реализация товаров и услуг») (рис.4). 

 

Рис.4

При выборе документа-основания («Реализация товаров и услуг») программа выдаст вопрос с необходимостью подтверждения перезаполнения табличной части документа (рис.5). 

 

Рис.5 

Так как по условию договора сторонами было оговорено, что поставщик предоставит 7 % скидки на сумму товара, то в цена за 1 шт. товара составит 13 950 руб. Программа автоматически пересчитает колонки «Сумма», «Сумма НДС» и «Всего» (рис.6).

Рис.6 

Обратите внимание, что в шапке документа пользователю предлагается выбрать один из двух вариантов корректировки- в управленческом и регламентированном учете или только в регистрах НДС.

Первый вариант действует для отражения изменений в стоимости ранее приобретенных ценностей, второй- только в регистрах по учету НДС.

В подвале документа «Корректировка реализации» по гиперссылке необходимо ввести счет-фактуру (рис.7).

 

 

Рис.7 

В результате проведения документа формируются следующие проводки (рис.8).

 

 

Рис.8 

Обратите внимание, что при проведении данного документа формируется регистр накопления «НДС предъявленный» и регистра «НДС Продажи». Формирование данных регистров произойдет при запуске обработки «Проведение документов по регистрам НДС». На основании регистра «НДС Продажи» формируется отчет «Книга продаж» (рис.9).

 

 

Рис.9 

В случае, если бы при реализации товаров и услуг организация ЗАО «Лето» увеличило цену на товар, то при проведении документа «Корректировка реализации» сформировался регистр «НДС Продажи».

Рассмотрим обратную ситуацию: 01.03.2014 г. от ЗАО "Поставщик" поступил корректировочный счет-фактура № 17 от 01.03.2014 г., согласно которому стоимость поступившей готовой продукции 11.02.2014 г. увеличилась на 10 руб. и составила 110 руб. за 1 шт.

Поступление товара 11.02.2014 г. отразим документом «Поступление товаров и услуг» (рис.10).

 

 

Рис.10 

В подвале документа введем счет-фактуру полученный. При проведении документа «Поступление товаров и услуг» программа формирует запись в регистре накопления «НДС предъявленный» (рис.11).

  

Рис.11 

Далее отразим корректировочную счет-фактуру от 01.03.2014 года. Выставление корректировочного счета-фактуры отражаются при помощи документа «Корректировка поступления» (рис.12). 

 

 

Рис.12 

Обратите внимание, что вид операции при создании данного документа необходимо установить «Корректировка по согласованию сторон».

В шапке данного документа в поле «Организация» выберем организацию ЗАО «Лето», в поле «Основание» подтянем документ «Поступление товаров и услуг». При выборе документа-основания программа предлагает автоматически перезаполнить данные документа «Корректировка поступления» теми данными, которые были указаны в документе-основании (рис.13).

 

 

Рис.13 

В табличной части данного документа необходимо изменить количество и цену в разделе «после изменений», в нашем случае поменялась цена за единицу товара: 110 руб. за 1 шт. (рис.14).

 

 

Рис.14 

Обратите внимание, что под табличной частью документа (в подвале) имеется поле "Восстановить НДС в книге продаж". Флаг в данном поле устанавливается только в том случае, если корректировка производится с уменьшением стоимости поступивших запасов.

В ситуации, когда отражается увеличение стоимости, НДС с разницы между первоначальной и текущей стоимостью попадает в книгу покупок.

В нашем примере рассматривается второй случай, поэтому сумма корректировочного НДС попадет в книгу покупок.

Корректировочный счет-фактура вводится по гиперссылке в нижней части окна документа (рис.15).

 

 

Рис.15 

В документе «Счет-фактура» необходимо ввести «Вх. номер» счета-фактуры и дату, от которой данный счет-фактура был выставлен. Обратите внимание, что в счете-фактуре программа автоматически подтягивает документ-основание, которым является «Корректировка поступления» (рис.16).

 

 Рис.16 

ВНИМАНИЕ!!! При проведении документов «Корректировка поступления» и «Счет-фактура полученный» с видом «Корректировочный» не формируются регистры по учету НДС, для формирования записей в регистрах накопления необходимо воспользоваться обработкой «Проведение документа по регистрам НДС» (Рис.17). 

 

Рис.17 

В результате запуска обработки в документе «Корректировка поступления» сформируется регистр накопления «НДС предъявленный».

Принцип работы с обработкой прост: указывается период времени, за который производится проведение документов по регистрам учета НДС, устанавливаются требуемые флажки, выбирается организация и по кнопке «Выполнить» производится запуск обработки (рис.18). 

 

Рис.18

При увеличении стоимости товаров, услуг НДС на величину разницы должен быть принят к вычету в книге покупок.

Сформируем записи книги покупок при помощи документа «Формирование записей книги покупок» (рис.19). 

Рис.19 

В шапке документа «Формирование записи книги покупок» необходимо указать дату и организацию. По кнопке «Заполнить» из регистра «НДС предъявленный» автоматически подтягиваются записи по поступлению товаров и услуг и его корректировке. При проведении данного документа формируются проводки по принятию к вычету величины НДС (рис.20). 

Рис.20

При проведении документа также формируется запись в регистре «НДС Покупки», на основании которой строится отчет «Книга покупок» (рис.21).

 

 Рис.21 

Рассмотри ситуацию, при которой произошло не увеличение стоимости на товар, а уменьшение. В данном случае в документе «Корректировка поступления» в подвале документа необходимо установить галочку «Восстановить НДС в книге продаж». При проведении документа «Корректировка поступления» сразу сформируется регистр накопления «НДС Продажи», следовательно, необходимость в формировании документа «Формирование записи книги продаж» отпадает. Информация автоматически отразится в книге продаж (рис.22). 

 Рис.22 

При отражении корректировочных счетов-фактур особое внимание необходимо уделять регистрам, которые формируются в процессе проведения документа, так как на их основании формируются отчеты «Книга продаж» и «Книга покупок». Важно не забывать, что в ПП «1С: Управление производственным предприятием 8» ред.1.3 формирование регистров происходит только после запуска обработки «Проведение документов по регистрам НДС». Таким образом, если бухгалтер ввел корректировочный документ, запустил обработку, а потом снова провел корректировочный документ, ему потребуется еще раз запустить обработку. Каждое перепроведение влечет за собой изменение в регистрах по учету НДС, поэтому крайне важно, понимать, что корректировка требует запуска обработки. Движение по регистрам при увеличении и уменьшении стоимости отгруженных товаров или услуг происходит по-разному: в случае увеличения стоимости товара поступившего возникает необходимость заполнения документа «Формирование записи книги покупок», тогда как при уменьшении цены поступившего товара при проведении документа «Корректировка поступления» регистр «НДС Продажи» формируется автоматически.