Мая 2017 г.

В данной статье рассмотрен порядок корректировки стандартного налогового вычета сотруднику организации в программном продукте "1С-КАМИН: Зарплата для бюджетных учреждений. Версии 5.5".

Порядок расчета и выплаты стандартных налоговых вычетов по НДФЛ регулирует 218 статья НК РФ. Стандартные вычеты распространяются на граждан с детьми, инвалидов.

Основное отличие стандартных вычетов от всех от других видов заключается в том, что они не обусловлены наличием тех или иных расходов у налогоплательщика. Главный критерий предоставления таких вычетов - принадлежность гражданина к категориям лиц, которым они предоставляются.

Стандартный вычет на ребенка -  регулируется пп. 4 п.1 218 статьи НК РФ.

Налоговый вычет производится на каждого ребенка: в возрасте до 18 лет и на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет у родителей и (или) супругов родителей, опекунов или попечителей, приемных родителей.

Налоговый вычет может предоставляться в двойном размере одному из родителей (приемных родителей) по их выбору на основании заявления об отказе одного из родителей, имеющих право на его получение.

Основные моменты из 218 статьи Налогового кодекса РФ

Вычет на детей предоставляется независимо от предоставления других стандартных налоговых вычетов.

Стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику одним из налоговых агентов, являющихся источником выплаты дохода, по выбору налогоплательщика на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты. Стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику за каждый месяц налогового периода. То есть налоговая база по НДФЛ ежемесячно уменьшается на сумму стандартного налогового вычета.

Стандартные вычеты вправе предоставить не только работодатель, с которым у физического лица заключен трудовой договор, но и другой налоговый агент, по желанию налогоплательщика, но в одном месте единовременно.

В случае, если в течение налогового периода стандартные налоговые вычеты налогоплательщику не предоставлялись или были предоставлены в меньшем размере, то по окончании налогового периода на основании документов, подтверждающих право на такие вычеты, налоговым органом производится перерасчет налоговой базы с учетом предоставления стандартных налоговых вычетов в размерах, упомянутых выше. Если расчетный период не закрыт и налогоплательщик продолжает получать доход в организации, работодатель может откорректировать налогооблагаемую базу путем предоставления (удержания) положенных стандартных вычетов (п. 3 ст. 210 и п. 3 ст. 226 НК РФ).

Рассмотрим порядок работы с документами в программном продукте 1С-КАМИН: Зарплата для бюджетных учреждений. Версии 5.5 . (далее ПП «КАМИН») в случае, когда сотруднику нужно откорректировать налоговую базу посредством возврата либо удержания излишне предоставленного стандартного налогового вычета.

Для наглядности примера предположим, что в организации работает сотрудник, у которого родился ребенок. Согласно ранее приведенных норм, он имеет право на стандартный налоговый вычет. Сотрудник предоставил все необходимые документы, но бухгалтер по ошибке не предоставил вычет при расчете налога в текущем месяце.  корректировки налогооблагаемой базы необходимо создать следующие документы:

• Первоначально необходимо создать документ «Изменение стандартных вычетов». Документ вызывается из раздела «Кадры»-«Прочие»- «Изменение стандартных вычетов» (Рис.1) (либо из радела «Налоги»-«Вычеты»- «Изменение стандартных вычетов»).

Рис.1.

В данном документе вводится информация о коде вычета, его количестве, о дате начала действия, ребенок, на которого данный вычет распространяется (Рис.2). Здесь может быть включена информация о вычетах других сотрудников организации, главное условие – это один период начала действия. 

Рис.2.

Если у сотрудника заканчивает действовать стандартный вычет, создается новый документ, в котором указывается дата окончания либо дата корректируется в ранее созданном документе.

Благодаря созданному документу «Изменение стандартных вычетов» сотруднику присваиваются вычеты, которые буду предоставляться программой ежемесячно (до достижения предельной базы - для вычетов на «детей»). 

Для корректировки налогооблагаемой базы при расчете НДФЛ посредством стандартных вычетов (возврата или удержания) в программе используется другой документ - «Корректировка стандартных вычетов».

• «Корректировка стандартных вычетов» вызывается в разделе «Налоги»- «Вычеты»- «Корректировка стандартных вычетов» (Рис.3).
  

Рис.3.

В данном документе вводится вид вычета, который нужно скорректировать,  количество и сумма (Рис.4). Если с сотрудника нужно удержать ошибочно предоставленные вычеты, в поле сумма указываем сумму вычетов к удержанию со знаком «минус». Например, сотруднику предоставили два лишних вычета по коду «128»: указываем код вычета «128», количество «2» и сумму «-6000».

Рис.4.

Для того, чтобы у сотрудника скорректировались база и налог, с учетов введенных документов (описанных в статье), необходимо создать новый документ НДФЛ на этого сотрудника в месяце расчета либо удалить его и заново подобрать, рассчитав в ранее созданном документе.