Формирование резервов по сомнительным долгам в программном продукте «1С: Бухгалтерия 3.0»

25 сентября, 2026

сентября, 2026

В статье рассмотрим особенности формирования резервов по сомнительным долгам в бухгалтерском и налоговом учете с точки зрения законодательства: как этот процесс реализован в программе «1С:Бухгалтерия 3.0», какие функциональные ограничения существуют в данном программном продукте и как вести резервы с учетом данных ограничений.

Что такое резервы по сомнительным долгам

Резерв по сомнительным долгам — это оценочный показатель, который позволяет отразить возможные потери организации из-за непогашения дебиторской задолженности.

Экономический смысл резерва заключается в том, что организация заранее оценивает вероятность получения денежных средств от дебиторов и отражает возможные потери в том периоде, когда возникает риск неполучения оплаты.

Каковы особенности формирования резервов по сомнительным долгам с точки зрения законодательства в БУ и НУ

Бухгалтерский учет

В бухгалтерском учете порядок формирования резервов определяется правилами бухгалтерского учета и учетной политикой организации.

Резерв создается по сомнительной дебиторской задолженности.

Сомнительной признается задолженность, которая:

не погашена в срок, установленный договором;
не обеспечена гарантиями;
имеет признаки невозможности полного или частичного погашения.

Со стороны бухгалтерского учета:

резерв необходим для достоверного отражения стоимости дебиторской задолженности;
размер определяется организацией самостоятельно;
учитывается профессиональная оценка вероятности погашения.

Налоговый учет

В налоговом учете порядок формирования резервов регулируется статьей 266 Налогового кодекса РФ.

Со стороны налогового учета:

резерв создается по решению организации (создание резерва является правом, а не обязанностью);
применяется только задолженность, соответствующая требованиям НК РФ;
расчет выполняется по установленным правилам и ограничениям.

Ниже представлен сравнительный анализ формирования резервов по сомнительным долгам с точки зрения законодательных норм.

Параметр	Бухгалтерский учет	Налоговый учет
Регулирование	Пункт 70 положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утв. приказом Минфина от 29.07.1998 № 34н, далее – Положение 34н, учетная политика организации	Статья 266 НК РФ
Обязанность формирования	При наличии сомнительной задолженности организация должна оценить необходимость создания резерва	Право организации. Применяется при закреплении в учетной политике
Экономический смысл	Достоверное отражение стоимости дебиторской задолженности в отчетности	Формирование расхода для целей налога на прибыль
Какая задолженность может учитываться	Любая сомнительная дебиторская задолженность при наличии признаков сомнительности	Только задолженность, соответствующая требованиям ст. 266 НК РФ
Определение суммы резерва	Организация самостоятельно определяет методику оценки	Определяется по правилам НК РФ
Проценты резервирования	Законодательством фиксированные проценты не установлены	До 45 дней — 0%; 45–90 дней — 50%; более 90 дней — 100%
Ограничение суммы резерва	Нет ограничения в виде процента от выручки	Размер резерва ограничен нормами НК РФ
План счетов	63 «Резервы по сомнительным долгам», расходы через 91.02. Восстановление резерва через 91.01 счет	63 «Резервы по сомнительным долгам», расходы через 91.02. Восстановление резерва через 91.01 счет. Отражаются в составе внереализационных расходов (доходов).

Настройки для автоматического формирования резервов по сомнительным долгам в ПП «1С: Бухгалтерия 3.0»

Для бухгалтерского учета необходимо включить настройку:

Главное → Учетная политика → Формируются резервы по сомнительным долгам (рис. 1).

Рис. 1

Для налогового учета необходимо включить формирование резервов в настройках налога на прибыль («Главное» → «Налоги и отчеты» → «Налог на прибыль» → «Формировать резервы по сомнительным долгам») (рис.2).

Рис. 2

После выполнения настроек, расчет выполняется регламентной операцией:

Операции → Закрытие месяца → Расчет резервов по сомнительным долгам (рис. 3 - 5).

Рис. 3

Рис. 4

Рис. 5

Механизм формирования резервов по сомнительным долгам в ПП «1С: Бухгалтерия 3.0» в БУ и НУ

Параметр	БУ	НУ
Счета, по которым учитывается дебиторская задолженность для автоматического формирования резерва	62.01 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 76.06 «Расчеты с прочими покупателями и заказчиками»	62.01 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 76.06 «Расчеты с прочими покупателями и заказчиками»
Срок оплаты	Для определения даты возникновения задолженности используется срок оплаты из договора или настройки срока оплаты по умолчанию	Для определения даты возникновения задолженности используется срок оплаты из договора или настройки срока оплаты по умолчанию
Интервалы просрочки и расчет суммы резерва	До 45 дней — 0%; 45–90 дней — 50%; более 90 дней — 100% от суммы дебиторской задолженности	До 45 дней — 0%; 45–90 дней — 50%; более 90 дней — 100% от суммы дебиторской задолженности
Встречная задолженность	При наличии встречных обязательств перед контрагентом сомнительная задолженность уменьшается на кредиторскую задолженность перед ним автоматически.	При наличии встречных обязательств перед контрагентом сомнительная задолженность уменьшается на кредиторскую задолженность перед ним автоматически.
Возможность настройки интервалов просрочки и расчета суммы резерва пользователем	Отсутствует	Отсутствует
Ограничение формирования суммы резерва не более 10% от выручки	Не применяется	Применяется
Автоматический учет авансов поставщикам 60.02 и прочей дебиторской задолженности	Не выполняется. Требуется ручное формирование	Не формируется
Проводка формирования резерва	ДТ 91.02 КТ 63	ДТ 91.02 КТ 63 в налоговом учете
Проводка восстановления резерва	ДТ 63 КТ 91.01	ДТ 63 КТ 91.01 в налоговом учете

Исходя из таблицы выше, видно, что в ПП «Бухгалтерия предприятия 3.0» типовой алгоритм формирования резервов по сомнительным долгам в БУ практически совпадает с алгоритмом НУ: одинаково определяется задолженность, срок просрочки и процент резервирования. Основное функциональное отличие — в НУ дополнительно применяется ограничение размера резерва 10% от выручки. Поэтому различия между БУ и НУ чаще всего возникают именно из-за этого ограничения (см рис. 4).

Однако то, что резервы по сомнительным долгам формируются по БУ в ПП «1С: Бухгалтерия 3.0» практически аналогично НУ, не означает, что это единственно верный вариант. Это компромисс типовой конфигурации.

То есть в части БУ программа не позволяет самостоятельно устанавливать и формировать резервы с учетом таких показателей как:

процент резервирования;
градация сроков задолженности;
коэффициент вероятности оплаты.

Порядок отражения резерва, если организация использует методику формирования резервов по сомнительным долгам по БУ отличную от типового механизма ПП «1С: Бухгалтерия 3.0»

Автоматическое формирование резервов по сомнительным долгам в ПП «1С: Бухгалтерия 3.0» не используется, если в организации при формировании резервов по БУ:

учитывается коэффициент вероятности оплаты;
самостоятельно определяется процент резервирования или определена индивидуальная градация сроков задолженности;
резерв формируется по выданным авансам поставщикам, договорам в валюте/условных единицах или по прочим расчетам с контрагентами.

В таком случае резервы отражаются документом «Операция» и организация самостоятельно определяет сумму сформированного и восстановленного резерва по каждому контрагенту, договору и документу расчета (рис. 6).

Рис. 6

Для ручного формирования и анализа сформированного резерва по сомнительным долгам в программе «1С: Бухгалтерия 3.0» рекомендуется использовать следующие отчеты:

«Задолженность покупателей по срокам долга» (отчет для анализа дебиторской задолженности по срокам долга) (рис. 7);

Рис. 7

«Оборотно-сальдовая ведомость» по счетам 62, 60, 76 и т.д. для анализа дебиторской и встречной задолженности по контрагентам (рис. 8);

Рис. 8

«Оборотно-сальдовая ведомость» по счету 63 для анализа сформированного резерва по сомнительным долгам (рис. 9).

Рис. 9

Однако при работе с большим количеством контрагентов формировать резервы по сомнительным долгам «вручную» становится крайне трудозатратным процессом.

В таком случае есть возможность доработки необходимого функционала для автоматизации формирования резервов по сомнительным долгам согласно методике, используемой на предприятии.

Наша Компания имеет большой опыт доработок подобного функционала, реализованных через расширение конфигурации с сохранением полной поддержки поставщика.

После внедрения пользователи отмечают быстроту, точность и удобство формирования и проверки сумм сформированного резерва. Единое информационное пространство – решает вопрос сведения данных из разных отчетов.