Май 2013 г.

Государственное бюджетное учреждение приобретает путевки для своих сотрудников (стоимость путевок 100 000 руб.). Часть стоимости путевок (20 000 руб.) оплачивает профсоюзная организация, часть стоимости путевок (30 000 руб.) оплачивается за счет средств от приносящей доход деятельности. Остальная часть стоимости путевок (50 000 руб.) оплачивается сотрудниками путем внесения наличных денежных средств в кассу учреждения. Как отразить в ПП 1С: Бухгалтерия государственного учреждения 8 эти операции?

Оплаченные путевки учитываются на счете 201 35 «Денежные документы». Денежные документы хранятся в кассе учреждения. Прием в кассу и выдача из кассы денежных документов оформляются ПКО (ф. 0310001) и РКО (ф. 0310002) с проставлением на них надписи «Фондовый». ПКО И РКО с записью «Фондовый» регистрируются в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов отдельно от приходных и расходных кассовых ордеров, которыми оформлены операции с денежными средствами. Учет операций с денежными документами ведется на отдельных листах кассовой книги учреждения с проставлением на них надписи «Фондовый».

Руководствуясь Приказом Минфина РФ от 21.12.2011 № 180н «Об утверждении Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации» и положениями Указаний № 150н и письма № 02-05-10/383, расходы по возмещению (компенсации) работодателем стоимости именных путевок на санаторно-курортное лечение следует отражать по статье 212 «Прочие выплаты», а расходы на приобретение неименных путевок — по статье 226 «Прочие работы, услуги». По статье 262 отражается стоимость путевок, приобретенных за счет средств  бюджета вне рамок систем государственного пенсионного, социального и медицинского страхования.      

Поступление суммы компенсации целесообразно рассматривать в качестве погашения дебиторской задолженности, возникшей по факту приобретения и использования путевок, и отражать в учете в качестве частичного восстановления определенных кассовых выплат.

Налоговый учет

1. Прибыль.

Расходы на приобретение санаторно-курортных путевок сотрудникам не учитываются в составе расходов (не уменьшают налогооблагаемую базу). Платежи (взносы) по договорам добровольного личного страхования работников, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов и санаторно-курортного лечения застрахованных работников, могут учитываться для целей налогообложения прибыли организаций, в размере, не превышающем 6% от суммы расходов на оплату труда.

2. НДС.

Услуги санаторно-курортных организаций, расположенных на территории РФ, оформленные путевками, являющимися бланками строгой отчетности, не подлежат обложению НДС на территории РФ, т.е. входной НДС отсутствует.  При безвозмездной передаче работнику путевки, приобретенной за счет средств работодателя, или при выплате работнику компенсации объекта для исчисления НДС не возникает.

3. ФСС, ФФОМС, СЧ, НЧ, ПЗ и НС.

Зависит от конкретной ситуации. Нормативная база -  Федерального закона № 212-ФЗ и Федерального закона № 125-ФЗ.

1. Путевка предоставляется работнику за счет средств работодателя в рамках трудовых отношений  - облагается ФСС, ФФОМС, СЧ, НЧ, ПЗ и НС.

2. Путевка приобретена учреждением для членов семьи работников. Важно учесть, в чью пользу уплачивается компенсация: работников за приобретенные ими путевки для членов семей в рамках трудовых отношений (тогда облагается) либо непосредственно членам семьи работника, которые не состоят с организацией в трудовых отношениях (тогда не облагается).

3. Выдача путевки сотруднику учреждения оформлена договором дарения. Стоимость подарков не облагается.

4. НДФЛ.

Не облагается, если соблюдены условия, установленные п. 9 ст. 217 НК РФ.

1. Путевка не должна быть туристической. Услуги  оказаны санаторно-курортными и оздоровительными организациями, к которым относятся санатории, санатории-профилактории, профилактории, дома и базы отдыха, пансионаты, лечебно-оздоровительные комплексы, санаторные, оздоровительные и спортивные детские лагеря, расположенные на территории РФ.

2. Путевка оплачивается за счет средств:

а) учреждений, если расходы по такой компенсации (оплате) в соответствии с НК РФ не отнесены к расходам, учитываемым при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций,

б) бюджетов бюджетной системы РФ,

в) религиозных организаций, а также иных некоммерческих организаций, одной из целей деятельности которых в соответствии с уставом является деятельность по социальной поддержке и защите граждан, которые в силу своих физических или интеллектуальных особенностей, иных обстоятельств не способны самостоятельно реализовать свои права и законные интересы;

г) от деятельности, в отношении которой учреждение применяет специальные налоговые режимы.