Декабрь 2016 г.

Общие положения

Согласно требованиям п. 308 Инструкции № 157н объектами учета, операции с которыми подлежат отражению на счетах Единого плана счетов бухгалтерского учета, в частности, являются:

1. суммы, утвержденных планом ФХД учреждения показателей по доходам (поступлениям) и расходам (выплатам), 
   
2. принятые учреждениями обязательства (денежные обязательства). 
   

На счетах 500.хх «Санкционирование расходов экономического субъекта» применяются аналитические группы синтетического счета объектов учета, формируемые по финансовым периодам: 

1. 10 «Санкционирование по текущему финансовому году»,  
   
2. 20 «Санкционирование по первому году, следующему за текущим (очередному финансовому году)»,  
   
3. 30 «Санкционирование по второму году, следующему за текущим (первому году, следующему за очередным)»,  
   
4. 40 «Санкционирование по второму году, следующему за очередным», 
   
5. 90 «Санкционирование на иные очередные года (за пределами планового периода)». 
   

Операции по санкционированию обязательств, принятых в текущем финансовом году, формируются с учетом принятых и неисполненных учреждением обязательств (денежных обязательств) в предыдущем финансовом году.
Изменения сумм, утвержденных планом ФХД учреждения показателей по доходам (поступлениям) и расходам (выплатам) и в принятые учреждениями обязательства (денежные обязательства) отражаются корреспонденциями на соответствующих счетах 500.хх:

1. при утверждении увеличения показателей — со знаком «плюс»,  
   
2. при утверждении уменьшения показателей — со знаком «минус». 
   

По завершении текущего финансового года показатели по соответствующим счетам учета утвержденных сметных (плановых) назначений и обязательств (аналитическая группа 10) на следующий год не переносятся. В соответствии с требованиями абз. 1 п. 310 Инструкции № 157н операции по санкционированию обязательств на основании инвентаризации расчетов должны быть сформированы вновь в текущем финансовом году с учетом остатка принятых и не исполненных учреждением обязательств (денежных обязательств).
Показатели по соответствующим счетам санкционирования расходов, сформированные в отчетном финансовом году за первый, второй годы, следующие за текущим (очередным) финансовым годом, подлежат переносу в первый рабочий день текущего финансового года:

1. показатели по санкционированию первого года, следующего за текущим (очередного финансового года), — на счета санкционирования текущего финансового года, 
   
2. показатели по санкционированию второго года, следующего за текущим (первого года, следующего за отчетным), — на счета санкционирования первого года, следующего за текущим (очередного финансового года), 
   
3. показатели по санкционированию второго года, следующего за очередным, — на счета санкционирования второго года, следующего за текущим (первого года, следующего за очередным).  
   

После переноса показателей по санкционированию данные аналитических счетов санкционирования расходов второго года, следующего за очередным, (аналитическая группа 40), обнуляются.
Учет операций по санкционированию осуществляется в Журнале по операциям санкционирования на основании первичных документов (учетных документов), установленных учреждением, с отражением корреспонденций по соответствующим счетам санкционирования расходов бюджета (п. 314 Инструкции № 157н).
Приказом Минфина России от 30 марта 2015 г. № 52н «Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными (муниципальными) учреждениями, и Методических указаний по их применению» предусмотрена форма Журнала регистрации обязательств (код формы 0504064).
Журнал (ф. 0504064) применяется учреждением для учета обязательств (денежных обязательств) текущего финансового года.
В Журнале (ф. 0504064) указываются:

1. основание для принятия обязательства (денежных обязательств) (наименование, номер и дата документа), 
   
2. номер счета бухгалтерского учета, 
   
3. сумма (в рублях, в иностранной валюте), 
   
4. дата постановки обязательства (денежного обязательства) на учет, 
   
5. дата снятия с бухгалтерского учета. 
   

По окончании текущего финансового года при наличии неисполненных обязательств (денежных обязательств) в следующем финансовом году они должны быть приняты к учету (перерегистрированы) при открытии Журнала (ф. 0504064) на очередной финансовый год в объеме, запланированном к исполнению.
Согласно Приложению №5 к приказу Минфина России от 30 марта 2015 г. № 52н форма соответствующего Журнала (ф. 0504064) носит рекомендательный характер, при этом
1. учреждение вправе ввести в регистры бухгалтерского учета дополнительные реквизиты и показатели, изменять расположение и порядок следования как регламентированных, так и дополнительно добавленных реквизитов,
2. удаление отдельных реквизитов из форм первичных учетных документов, регистров бухгалтерского учета, утвержденных Приказом № 52н, не допускается.
В рамках учетной политики в отношении операций по санкционированию расходов учреждению необходимо утвердить:

1. порядок документооборота, в том числе при принятии и исполнении денежных обязательств, 
   
2. формы и порядок применения первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, формы которых не унифицированы, 
   
3. дополнительные реквизиты (при необходимости), вносимые в формы унифицированных первичных документов и регистров бухгалтерского учета, 
   
4. порядок вывода на бумажные носители электронных форм документов и регистров, 
   
5. порядок хранения и предоставления электронных первичных и сводных документов, регистров бухгалтерского учета, 
   
6. порядок формирования регистров бухгалтерского учета на машинном носителе в виде электронного документа (регистра), содержащего электронно-цифровую подпись (при наличии технической возможности). 
   

В случае, если учреждение принимает решение использовать дополнительные регистры бухгалтерского учета в части систематизации операций по санкционированию расходов, их форма должна быть разработана в соответствии с требованиями п. 11 Инструкции № 157н, согласно которому неунифицированные формы регистров должны содержать следующие обязательные реквизиты:

1. наименование регистра, 
   
2. наименование субъекта учета, составившего регистр, 
   
3. дата начала и окончания ведения регистра и (или) период, за который составлен регистр, 
   
4. хронологическая и (или) систематическая группировка объектов бухгалтерского учета, 
   
5. величина денежного и (или) натурального измерения объектов бухгалтерского учета с указанием единицы измерения, 
   
6. наименования должностей лиц, ответственных за ведение регистра, 
   
7. подписи лиц, ответственных за ведение регистра, с указанием их фамилий и инициалов либо иных реквизитов, необходимых для идентификации этих лиц. 

Учет плановых показателей в ПП 1С: Бухгалтерия государственного учреждения 8, ред. 2.0.

Таблица 1

КФО 2,4,5,6
Бухгалтерская корреспонденция	Содержание хозяйственной операции
Д 504.12           К506.10	Утверждено расходов в соответствии с планом ФХД учреждения на текущий финансовый год.
Д 507.10           К504.11	Утверждено доходов в соответствии с планом ФХД учреждения на текущий финансовый год.

Для отражения плановых назначений в программе сначала необходимо заполнить справочную информацию, содержащуюся в справочниках группы «Плановые показатели деятельности» на панели навигации раздела «Планирование и

санкционирование» (Рис.1).

 
Рис.1

В справочнике «Планы поступлений (выбытий)» для каждого КФО, применяемого в учреждении, необходимо ввести три элемента для доходов, расходов и остатка средств на лицевом счете (при его наличии) так, как это показано на Рис.2, Рис.3 и Рис.4.

 
Рис.2
 
Рис.3
 
Рис.4

Заметим, что существует возможность редактирования ранее введенных реквизитов элемента справочника «Планы поступлений (выбытий)». Для этого необходимо нажать на кнопку «Все действия» в верхнем правом углу формы элемента и выбрать команду «Разрешить редактирование реквизитов», после чего внести нужные исправления (Рис.5).

 
Рис.5

Далее необходимо для каждого введенного плана по поступлениям (выбытиям) ввести список статей в справочник «Статьи плана поступлений (выбытий)», находящийся на панели навигации раздела «Планирование и санкционирование». Статья плана состоит из 20 символов и представляет собой сочетание КБК и КОСГУ. На Рис.6 представлена статья плана для субсидии на выполнение государственного задания (КФО 4) в части доходов.

 
Рис.6

На Рис.7 представлена статья плана поступлений (выбытий) для субсидии на иные цели (КФО 5) в части доходов.

 
Рис.7

На Рис.8 представлена статья плана поступлений (выбытий) для остатка средств на лицевом счете учреждения на начало года (КФО 4).

 
Рис.8

На Рис.9 представлен перечень статей плана поступлений (выбытий) для субсидии на выполнение государственного задания (КФО 4) в части расходов.

 
Рис.9

Отметим, что для каждого элемента справочника «Планы поступлений (выбытий)» список статей плана можно просмотреть, нажав на ссылку «Статьи плана поступлений (выбытий)» в левой части формы элемента справочника (Рис.10).

 
Рис.10

На последнем этапе подготовительной работы необходимо заполнить справочник «Субсидии», расположенный на панели навигации раздела «Планирование и санкционирование» (Рис.11).

 
Рис.11

Для субсидий на иные цели необходимо корректно заполнить код субсидии и наименование в соответствии с утвержденным на текущий финансовый год планом ФХД.
Когда все необходимые справочники заполнены, необходимо ввести документы вида «Плановые назначения» для каждого элемента справочника «Планы поступлений (выбытий)» (Рис.12). Список документов находится на панели навигации раздела «Планирование и санкционирование» в группе «Плановые показатели деятельности».

 
Рис.12

Если в окне «Выберите характеристики плана ФХД» отсутствует необходимый элемент, то его необходимо заполнить, нажав на кнопку «Создать». Для того, чтобы документ сформировал бухгалтерские записи, необходимо заполнить типовую операцию в нижней части формы документа. Для доходных статей показатели необходимо заносить в графу «Поступления» (в том числе уменьшение доходов со знаком «минус»), для расходных статей показатели необходимо заносить в графу «Выбытия» (в том числе уменьшение расходов со знаком «минус»). Бухгалтерские записи документа, изображенного на Рис.12, представлены на Рис.13.

 
Рис.13

На Рис.14 представлен документ «Плановые назначения» в части расходов за счет средств субсидии на выполнение государственного задания (КФО 4).

 
Рис.14

Бухгалтерские записи документа представлены на Рис.15.

 
Рис.15

На Рис. 16 представлен документ «Плановые назначения» в части остатка средств субсидии на выполнение государственного задания на лицевом счете учреждения на начало года (КФО 4).

 
Рис.16

Бухгалтерские записи документа представлены на Рис.17.

 
Рис.17

Сформируем отчет «Сводные данные об исполнении плана ФХД». Отчет может быть открыт по ссылке «Отчеты по планированию и санкционированию», расположенной на панели навигации раздела «Планирование и санкционирование» (Рис.18).

 
Рис.18

Сформированный отчет по КФО 4 представлен на Рис.19. В отчете данные о запланированных доходах на основании введенного документа «Плановые назначения» выводятся в графе «Запланировано доходов», данные о запланированных расходах – в графе «Запланировано расходов». Кроме того, в части доходов заполняется расчетная графа «Не исполнено финансового обеспечения». Данные в графе представляют собой разность показателей в графе «Запланировано доходов» и «Получено финансовое обеспечение». Отметим, что остальные графы отчета в данном примере не выведены на просмотр.

 
Рис.19

Сформируем регламентированный отчет ф.0503737, который можно открыть по ссылке «1С-отчетность» на панели навигации раздела «Учет и отчетность» (Рис.20).

 
Рис.20

Сформированный отчет представлен на Рис.21, Рис.22. Заметим, что введенный нами на счета санкционирования остаток средств на лицевом счете выводится в строку 700 «Изменение остатков средств» графы 4 «Утверждено плановых назначений»

.

 
Рис.21
 
Рис.22

В случае изменения плановых показателей в течении года для доходных статей суммы изменений необходимо заносить в графу «Поступления» (в том числе уменьшение доходов со знаком «минус»), для расходных статей - в графу «Выбытия» (в том числе уменьшение расходов со знаком «минус») (Рис.23).

 
Рис.23

На рисунке представлена так называемая «передвижка» средств с одной статьи плана финансово-хозяйственной деятельности на другую.
3.Учет исполнения плана финансово-хозяйственной деятельности по доходам
в ПП 1С: Бухгалтерия государственного учреждения 8, ред. 2.0.

Таблица 2

КФО 2,4,5,6
Бухгалтерская корреспонденция	Содержание хозяйственной операции
Д 508.10           К507.10	Получено финансового обеспечения текущего финансового года.
Д 508.10           К507.10 «Красное сторно»	Возвращено финансовое обеспечение текущего финансового года.

В документах поступления и выбытия наличных и безналичных денежных средств для типовых операций, в которых в качестве счета дебета или кредита выбирается счет из группы 205.хх «Расчеты по доходам» или 209.хх «Расчеты по ущербу и иным доходам», становится доступным флаг «Формировать проводки по исполнению плана доходов (Дт 508.00 Кт 507.00)». При установке данного флага программа автоматически сформирует бухгалтерскую запись по исполнению финансового обеспечения текущего финансового года. На Рис.24 представлена закладка «Бухгалтерская операция» документа «Кассовое поступление», оформленного при поступлении субсидии на выполнение государственного задания (КФО 4).

 
Рис.24

Бухгалтерские записи документа представлены на Рис.25.

 
Рис.25

Отчет «Сводные данные об исполнении плана ФХД» после проведения документа «Кассовое поступление» будет выглядеть так, как показано на Рис.26. В графе «Исполнено доходов» данные заполняются на основании дебетовых оборотов счета 17.01.130. В графе «Полученное финансовое обеспечение» данные заполняются на основании бухгалтерской корреспонденции Д508.10.130  К507.10.130. Графа «Не исполнено финансового обеспечения» рассчитывается как разность показателей граф «Запланировано доходов» и «Полученное финансовое обеспечение».

 
Рис.26

На Рис.27, Рис.28 представлены разделы «Доходы» и «Источники финансирования дефицита средств бюджета» регламентированного отчета ф.0503737 по КФО 4.  Данные в строку 010 «Доходы от оказания платных услуг» графы 5 «Исполнено через лицевые счета» заполняются на основании дебетовых оборотов счета 17.01.130. Данные в строку 710 «Увеличение остатков средств, всего» графы5 «Исполнено через лицевые счета» заполняются на основании дебетовых оборотов счета 201.11.510.

 
Рис.27
 
Рис.28

В случае возврата полученных доходов аналогичная бухгалтерская запись будет формироваться методом «Красное сторно». На Рис.29 представлены бухгалтерские записи документа «Расходный кассовый ордер», сформированного на возврат полученных доходов покупателю.

 
Рис.29

В отчете ф.0503737 «Отчет об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности» данные в строке 010 «Доходы от оказания платных услуг» будут выводиться в графе 7 «Исполнено через кассу учреждения» на основании кредитового оборота счета 17.34.130, как показано на Рис.30. Данные в строку 720 «Уменьшение остатков средств, всего» графы 7 «Исполнено через кассу учреждения» заполняются на основании кредитовых оборотов счета 201.34.610 (Рис.31).

 
Рис.30
 
Рис.31