Особенности формирования бухгалтерских записей по забалансовым счетам 17, 18 при движении денежных средств между лицевыми счетами и кассой, перечислениях с использованием дебетовых карт

27 июля, 2016

июля, 2016

Июль 2016 г.

В связи с необходимостью ведения учета движений денежных средств на счетах 17, 18 совместно со счетами 201.ХХ разберемся с особенностями формирования записей по забалансовым счетам.

В соответствии с пунктами 365, 367 Инструкции от 01.12.2010 № 157н в редакции приказа Минфина России от 29.08.2014 N 89н, положениями письма Минфина России от 15 апреля 2015 г N 02-07-07/21402 О порядке заполнения формы Отчета об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности (форма 0503737) забалансовые счета 17 и 18 открываются к счетам 020100000 "Денежные средства учреждения", в том числе к счету 020134000 "Касса".

С целью автозаполнения форм 0503737 и 0503738 по счетам 17 и 18 по всем КФО (кроме КФО1) при движении между счетами, счетами и кассой применяются КЭК 510 по дебету и 610 по кредиту счета 17. Основание - Письмо Минфина России от 26.06.2012 N 02-06-07/2335, п. 4 и 5 Приложения.

В соответствии с п. 365 и п.367 Инструкции по применению Единого плана счетов, утвержденной приказом Минфина России от 01.12.2010 № 157н, в редакции приказа Минфина России от 06.08.2015 № 124н, далее – Инструкция № 157н, забалансовые счета 17 и 18 открываются к счету 021003000 "Расчеты с финансовым органом по наличным денежным средствам".

Структура субсчетов забалансовых счетов 17, 18 приведена на рис.1.

Рис.1.

В программе «1С: Бухгалтерия государственного учреждения 8» предусмотрено автоматическое формирование бухгалтерских записей по забалансовым счетам 17, 18 при выборе соответствующих хозяйственных операций для следующих документов (пример приведен на рис 2.):

Приходный кассовый ордер,
Расходный кассовый ордер,
Заявка на кассовый расход,
Заявка на кассовый расход (сокращенная),
Сводная заявка на кассовый расход,
Заявка на получение наличных денег,
Заявка на получение наличных денег (банковская карта),
Платежное поручение,
Кассовое выбытие,
Кассовое выбытие в валюте,
Заявка на возврат,
Кассовое поступление,
Кассовое поступление в валюте.

Рис. 2.

В целях приведения учета к требованиям Инструкции № 157н, а также обеспечения автоматизированного заполнения форм отчетности 0503737 "Отчет об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности", 0503127 "Отчет об исполнении бюджета главного распорядителя, распорядителя, получателя бюджетных средств, главного администратора, администратора источников финансирования дефицита бюджета, главного администратора, администратора доходов бюджета" в программе «1С: Бухгалтерия государственного учреждения 8» принят следующий порядок формирования проводок по забалансовым счетам 17 и 18 в части отражения операций по перемещению денежных средств между счетами 201.00, 304.05 и счетом 210.03:

1. по всем КФО, кроме 1 (бюджетные средства), при движении между счетами 201.11, 201.21, 201.13, 201.23, 201.27, 201.34, 210.03 применяются КЭК 510 по дебету и 610 по кредиту счета 17 (счет 18 не применяется);

2. по КФО 1 (бюджетные средства) добавляются только проводки по счетам 17.30 и 18.30, открытым к счету 1.210.03;

3. по операциям оплаты товаров, работ, услуг с использованием дебетовой банковской карты, открытой к счету 210.03, по счету 18.30 указываются КПС и КЭК, характеризующие произведенные выплаты (КЭК 200, 300).

Рассмотрим некоторые примеры.

1. Операции движения наличных денежных средств (расходы учреждения, КЭК 200, 300, таблица 1.)

№ п.п.	Наименование операции	Казенное учреждение (КФО 1)	Бюджетные и автономные учреждения (КФО 2, 4, 5, 7)
1	Снятие наличных д/с с л/с учреждения	Дт 210.03 Кт 304.05 Дт 18.30 КЭК 200, 300	Дт 210.03 Кт 201.11 Дт 17.30 КЭК 510 Кт 17.01 КЭК 610
2	Поступление наличных д/с в кассу учреждения	Дт 201.34 Кт 210.03 Дт 18.34 КЭК 200, 300 Кт 18.30 КЭК 200, 300	Дт 201.34 Кт 210.03 Дт 17.34 КЭК 510 Кт 17.30 КЭК 610
3	Выдача из кассы наличных д/с	Дт 208.ХХ Кт 201.34 Кт 18.34 КЭК 200, 300	Дт 208.ХХ Кт 201.34 Кт 18.34 КЭК 200, 300
4	Возврат в кассу наличных д/с	Дт 201.34 Кт 208.ХХ Дт 18.34 КЭК 200, 300	Дт 201.34 Кт 208.ХХ Дт 18.34 КЭК 200, 300
5	Сдача наличных д/с на л/с учреждения	Дт 210.03 Кт 201.34 Дт 18.30 КЭК 200, 300 Кт 18.34 КЭК 200, 300	Дт 210.03 Кт 201.34 Дт 17.30 КЭК 510 Кт 17.34 КЭК 610
6	Поступление наличных д/с на л/с учреждения	Дт 304.05 Кт 210.03 Кт 18.30 КЭК 200, 300	Дт 201.11 Кт 210.03 Дт 17.01 КЭК 510 Кт 17.30 КЭК 610

Таблица 1.

Таким образом, при оформлении операций движения наличных денежных средств по расходам учреждения в БУ и АУ используются счета 17.01, 17.30, 17.34 с КЭК по дебету 510, по кредиту 610, кроме операций:

выдача наличных д/с из кассы – Кт 18.34 КЭК 200, 300

Возврат наличных д/с в кассу – Дт 18.34 КЭК 200, 300

2. Операции движения наличных денежных средств (доходы учреждения, КЭК 100, таблица 2.)

№ п.п.	Наименование операции	Казенное учреждение (КФО 1)	Бюджетные и автономные учреждения (КФО 2, 4, 5, 7)
1	Поступление наличных д/с в кассу учреждения	Дт 201.34 Кт 205.ХХ Дт 17.34 КЭК 100	Дт 201.34 Кт 205.ХХ Дт 17.34 КЭК 100
2	Сдача наличных д/с на л/с учреждения	Дт 210.03 Кт 201.34 Дт 17.30 КЭК 100 Кт 17.34 КЭК 100	Дт 210.03 Кт 201.34 Дт 17.30 КЭК 510 Кт 17.34 КЭК 610
3	Поступление наличных д/с на л/с учреждения	Дт 210.02 Кт 210.03 Кт 17.30 КЭК 100	Дт 201.11 Кт 210.03 Дт 17.01 КЭК 510 Кт 17.30 КЭК 610
4	Снятие наличных д/с с л/с в кассу учреждения		Дт 210.03 Кт 201.11 Дт 17.30 КЭК 510 Кт 17.01 КЭК 610
5	Поступление наличных д/с в кассу учреждения		Дт 201.34 Кт 210.03 Дт 17.34 КЭК 510 Кт 17.30 КЭК 610
6	Выдача наличных д/с из кассы учреждения		Дт 205.ХХ Кт 201.34 Кт 17.34 КЭК 100

Таблица 2.

Таким образом, при оформлении операций движения наличных денежных средств по доходам учреждения в БУ и АУ используются счета 17.01, 17.30, 17.34 с КЭК по дебету 510, по кредиту 610, кроме операций:

поступления наличных д/с в кассу – Дт 17.34 КЭК 100

Возврат наличных д/с из кассы – Кт 17.34 КЭК 100

3. Операции движения наличных денежных средств (временное распоряжение КФО 3, таблица 3)

№ п.п.	Наименование операции	Бухгалтерские записи
1	Поступление д/с на л/с учреждения (безналичный расчет)	Дт 201.11 Кт 304.01 Дт 17.01 КЭК 510
2	Возврат д/с с л/с учреждения, в т.ч. в доход бюджета (безналичный расчет)	Дт 304.01 Кт 201.11 Кт 17.01 КЭК 610
3	Поступление наличных д/с в кассу учреждения	Дт 201.34 Кт 304.01 Дт 17.34 КЭК 510
4	Сдача наличных д/с на л/с учреждения	Дт 210.03 Кт 201.34 Дт 17.30 КЭК 510 Кт 17.34 КЭК 610
5	Поступление наличных д/с на л/с учреждения	Дт 201.11 Кт 210.03 Дт 17.01 КЭК 510 Кт 17.30 КЭК 610
6	Снятие д/с с л/с в кассу учреждения	Дт 210.03 Кт 201.11 Дт 17.30 КЭК 510 Кт 17.01 КЭК 610
7	Поступление д/с в кассу учреждения	Дт 201.34 Кт 210.03 Дт 17.34 КЭК 510 Кт 17.30 КЭК 610
8	Выдача д/с из кассы учреждения	Дт 304.01 Кт 201.34 Кт 17.34 КЭК 610

Таблица 3.

Таким образом, при оформлении операций движения наличных денежных средств во временном распоряжении используются счета 17.01, 17.30, 17.34 с КЭК по дебету 510, по кредиту 610, независимо от типа учреждения.

4. Расчеты с использование дебетовых карт (КЭК 200, 300, таблица 4)

№ п.п.

Наименование операции

Казенное учреждение (КФО 1)

Бюджетные и автономные учреждения (КФО 2, 4, 5, 7)

Списание д/с с л/с учреждения для перечисления на дебетовую карту сотрудника

Дт 210.03 Кт 304.05

Дт 18.30 КЭК 200, 300

Дт 210.03 Кт 201.11

Дт 17.30 КЭК 510

Кт 17.01 КЭК 610

Зачислены д/с на дебетовую карту сотрудника

Дт 208.ХХ Кт 210.03

Кт 18.30 КЭК 200, 300

Дт 208.ХХ Кт 210.03

Кт 18.30 КЭК 200, 300

Таблица 4.

Примечание: ввод операций по зачислению денежных средств на дебетовую карту сотрудника осуществляются с помощью документа «Операция бухгалтерская».