Июль 2015 г.

В связи со сложными внутриполитическими отношениями стран мира любое государство может оказаться в состоянии войны. Большинство мирного населения пытается избежать смерти, болезней и насилия, поэтому перемещается порой в соседнее государство. При сложной экономической ситуации с работой в стране, многие из работающего населения могут уехать в другое государство для получения дохода.

Россия не стала исключением из принимающих стран. С конца 90-х годов прошлого столетия мы являемся работодателем для многих иностранных граждан. С 1 января 2015 года произошли изменения, касающиеся налогообложения страховыми взносами иностранных граждан. Внесем ясность в определения иностранных граждан, которые могут прибыть на территорию России, воспользовавшись статьей на диске ИТС.

Так, иностранные граждане (и лица без гражданства) могут обладать следующим статусом:

- временно проживающие. Документом, подтверждающим временное проживание лица на территории России, является разрешение на временное проживание (ст. 6 Федерального закона от 25.07.2002 № 115-ФЗ);

- постоянно проживающие. Постоянное проживание в России подтверждает вид на жительство (ст. 8 Федерального закона от 25.07.2002 № 115-ФЗ);

- временно пребывающие. Такие лица находятся на территории России на основании визы и (или) миграционной карты (ст.ст. 2, 5 Федерального закона от 25.07.2002 № 115-ФЗ).

Отдельно следует выделить иностранных граждан – высококвалифицированных специалистов (далее – ВКС), а также иностранных лиц, признанных беженцами или получивших в России временное убежище. Особенностям уплаты взносов с выплат таким категориям лиц посвящены соответствующие рубрики справочника:

- в отношении ВКС;

- в отношении лиц, вынужденно находящихся в России;

- в отношении трудящихся из стран-участников Евразийского экономического союза (ЕАЭС).

 В программном продукте «1С: Зарплата и кадры бюджетного учреждения 8» изменения также не заставили себя ждать и вступили в силу с релиза 1.0.78. Для налогообложения страховыми взносами необходимо правильно выбрать статус физлица. Для этого необходимо зайти в нужный элемент справочника «Физические лица» через закладку «Учреждение» (Рис. 1)

Рис. 1

или через главное меню Кадровый учет -> Физические лица (Рис. 2).

Рис. 2

Далее в элементе справочника переходим на закладку Персональные данные, где нас интересует поле «Гражданство» (Рис. 3).

Рис. 3

Входим по кнопке выбора в диалоговое окно. В поле «Гражданин страны» указываем страну, гражданином которой он является.  Если страны нет в списке, то с помощью кнопки «Подбор из ОКСМ» добавить её. Почему нежелательно добавлять страну вручную? Потому что иначе неправильно отразится в форме 4-ФСС при заполнении раздела учета иностранных граждан (Рис. 4).

Рис. 4

Если Физлицо не имеет гражданство, то ставится соответствующий переключатель.  Далее необходимо выбрать статус иностранного гражданина. Последние изменения в этом списке получили в связи с публикацией письма Минтруда от 31 марта 2015 г. № 17-3/В-155. Возьмем некоторые абзацы из этого письма, чтобы понять изменения, воспользовавшись статьей на сайте its.1c.ru.

Согласно пункту 1 статьи 2 Федерального закона № 255-ФЗ обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством подлежат, в частности, иностранные граждане, временно пребывающие в Российской Федерации (за исключением высококвалифицированных специалистов в соответствии с Федеральным законом от 25.07.2002 № 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации», далее — Федеральный закон № 115-ФЗ) и работающие по трудовым договорам.

При этом в соответствии с частью 3 статьи 58.2 Федерального закона № 212-ФЗ в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу иностранных граждан, временно пребывающих в Российской Федерации (за исключением высококвалифицированных специалистов в соответствии с Федеральным законом № 115-ФЗ), применяется тариф страховых взносов в Фонд социального страхования Российской Федерации 1,8 процента.

С 1 января 2015 года вступил в силу Договор о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 г. (далее — Договор). Участниками данного договора являются Российская Федерация, Республика Беларусь, Республика Казахстан и Республика Армения (со 2 января 2015 года).

Договор о присоединении Кыргызской Республики к Договору о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 г. (от 23 декабря 2014 г.) в настоящее время в силу не вступил.

Таким образом, с 1 января 2015 года граждане Республики Беларусь и Республики Казахстан и со 2 января 2015 года — граждане Республики Армения с первого дня работы на территории Российской Федерации независимо от своего статуса имеют право на получение всех видов пособий по обязательному социальному страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (пособие по временной нетрудоспособности, пособие по беременности и родам, единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности, единовременное пособие при рождении ребенка, ежемесячное пособие по уходу за ребенком, социальное пособие на погребение) и право на медицинскую помощь и, соответственно, работодатели должны уплачивать за них страховые взносы в Фонд социального страхования Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в тех же размерах, что и с выплат гражданам Российской Федерации (т.е. в ФСС РФ по тарифу 2,9%, в ФФОМС по тарифу 5,1%).

В отношении обязательного пенсионного страхования сообщаем следующее: выплаты и иные вознаграждения, производимые в пользу временно пребывающих на территории Российской Федерации граждан Республики Беларусь, Республики Казахстан и Республики Армения подлежат обложению страховыми взносами в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в общеустановленном законодательством Российской Федерации порядке. Одновременно сообщаем, что в настоящее время проводится работа по подготовке проекта Договора государств-членов Евразийского экономического союза о пенсионном обеспечении, основанного на пропорциональном принципе.

Выплаты и иные вознаграждения, производимые в пользу временно пребывающих на территории Российской Федерации граждан Кыргызской Республики подлежат обложению страховыми взносами в Пенсионный фонд Российской Федерации (по тарифу 22% до установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов и тарифу 10% — сверх предельной величины базы для начисления страховых взносов) и Фонд социального страхования Российской Федерации (по тарифу 1,8%).

С условием этих изменений и документов, которые предоставил сотрудник, ставим переключатель вида застрахованного лица. Подсказка обложения страховыми взносами будет выделено синим шрифтом (Рис. 5).

Рис. 5

До 1 января 2015 года учитывались трудовые договора, заключенные на длительный срок, теперь это не имеет значения (Рис. 6).

Рис. 6

Еще ниже находятся две даты: «Запись о гражданстве действует» и «Дата регистрации изменений». В первой проставляется, когда  фактически стала действовать запись о гражданстве, а во второй все изменения, которые будут происходить с Физлицом, для ввода записей в регистр сведений «Гражданство физического лица» (Рис. 7).

Рис. 7

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица:

- являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации,

- не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, но получающие доходы от источников в Российской Федерации.

Напомним, что если сотрудник находится на территории России свыше 183 дней, то он считается резидентом и должен уплачивать в ИФНС 13% с дохода физического лица. Это не касается граждан Белоруссии, с которой наша страна имеет соглашение, описывающее, что граждане этой страны с первого дня работы в России должны уплачивать 13%.

Заработная плата большинства нерезидентов облагается по ставке 30 процентов. Однако к доходам от трудовой деятельности некоторых категорий нерезидентов применяется ставка 13 процентов. К ним относятся (п. 3 ст. 224 НК РФ):

1.              высококвалифицированные иностранные специалисты, которые соответствуют требованиям ст. 13.2 Федерального закона от 25.07.2002 № 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в РФ";

2.              участники Государственной программы по оказанию содействия добровольному переселению в РФ соотечественников, проживающих за рубежом, а также членов их семей, переселившихся на постоянное место жительство в РФ;

3.              члены экипажей судов, плавающих под Государственным флагом РФ.

4.              иностранные граждане или лица без гражданства, признанные беженцами или получившими временное убежище на территории РФ согласно Федеральному закону "О беженцах";

5.              иностранные граждане, осуществляющие трудовую деятельность на основании патента, выданного согласно Федеральному закону от 25.07.2002 № 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в РФ".

Для налогообложения НДФЛ достаточно указать статус Физлица в соответствующем разделе. Переходим по кнопке «НДФЛ» в элементе справочника «Физические лица» в диалоговое окно (Рис. 8).

Рис. 8

На вкладке «Статус физлица» выставляем налоговый период, с которого будут действовать изменения. Выбираем вид статуса в зависимости от предоставленных сотрудником документов (Рис. 9). Синим шрифтом выводится подсказка по налогообложению.

Рис. 9

Далее необходимо записать изменения, которые попадут в регистр сведений «Статусы физических лиц как налогоплательщики НДФЛ».

От правильно введённой информации зависит начисление налогов и страховых взносов в фонды ПФР. Поэтому отнеситесь к этому делу ответственно, чтобы не вносить корректировки при сдаче отчетности.