Уже многие слышали о подписании Федерального Закона №176-ФЗ от 12.07.2024, который вносит изменения в Налоговый Кодекс Российской Федерации. Давайте подведем итоги: как это затронет нас с Вами в части заработной платы.

Прогрессивная шкала налога

Для НДФЛ вводится новая прогрессивная шкала, в отличие от старой она становится пятиступенчатой.
Ставки, которые будут применяться с 2025 года:
- 13% - будет применяться для доходов до 2,4 миллионов включительно,
- 15% - будет применяться для доходов больше 2,4 миллионов и до 5 миллионов включительно,
- 18% - будет применяться для доходов более 5 миллионов и до 20 миллионов включительно,
- 20% - будет применяться для доходов более 20 миллионов и до 50 миллионов включительно,
- 22% - будет применяться для доходов более 50 миллионов.

Данные изменения вводятся практически для всех доходов физических лиц. Исключением являются доходы в части районных коэффициентов и процентных надбавок за работу на Крайнем Севере. Также старый порядок остается для всех доходов, связанных с СВО. Напомню, что сейчас применяется ставка налога 13% для доходов до 5 миллионов включительно, и 15% - свыше. 

Пример: Сотрудник получает ежемесячный доход в размере 460 тыс. рублей. Как будет облагаться его доход в течении года?

 С января по май сотрудник получит доход в размере 2 300 000 рублей, все эти месяцы НДФЛ будет облагаться по ставке 13%:
(460 000 * 5 мес.) * 13% = 299 000 руб.
В июне доход сотрудника превысит первый лимит и перейдет на новую ставку, в связи с этим часть дохода будет облагаться по ставке 13%, а часть уже по ставке 15%:
(100 000 * 13%) + (360 000) * 15% = 67 000 руб.
С июля по октябрь доход будет облагаться по ставке 15 %:
(460 000 * 4 мес.) * 15% = 276 000 руб.
В ноябре доход сотрудника превысит второй лимит и перейдет на новую ставку, в связи с этим часть дохода будет облагаться по ставке 15%, а часть уже по ставке 18%:
(400 000 * 15%) + (60 000) * 18% = 70 800 руб.
В декабре доход будет облагаться по ставке 18 %:
460 000 * 18% = 82 800 руб.
Таким образом, при совокупном доходе за год в сумме 5 520 000 руб. у сотрудника будет удержан НДФЛ в размере 795 600 рублей.

Учитывая совокупный доход для новой шкалы ставок налога, необходимо исключить следующие виды дохода:
- дивиденды,
- облагаемые по ставкам 30% и 35%,
- от продажи имущества,
- от продажи долей в организациях и акций,
- в виде процентов по вкладам в банках.

Планы 1С по реализации указанных изменений заявлены следующие (данные взяты с сайта Мониторинга законодательства (https://v8.1c.ru/lawmonitor/291cd402-4514-11ef-8cd2-005056bea45e.htm) фирмы «1С»):

С 2025 года повышается сумма вычетов на второго и последующих детей:

Новый вид вычета

С 2025 года добавлен новый вид вычета, применяемые для доходов при исчислении налога на доходы физических лиц. Для его применения сотрудник должен:
- сдать нормативы ГТО в своей возрастной категории со знаком отличия,
- подтвердить получение знака отличия за ГТО,
- пройти диспансеризацию в том же календарном году, в котором были сданы нормативы ГТО или подтвержден знак отличия.
Вычет за год для сотрудника в этом случае будет 18 000 рублей и его можно применить единовременно. 

Изменения в учете планируются серьезные. Вопросов как разделять доходы и применять новые налоговые ставки к разным видам доходов немало. Будем ждать разъяснений с примерами от законодателей и налоговых органов.