Август 2019 г.

С 1 января 2019 года меняется порядок ведения учета в казенных, бюджетных и автономных учреждениях в связи с вступлением в силу следующих приказов:

• Приказ Минфина России от 29.11.2017 № 209н (порядок применения КОСГУ);
  

• Приказ Минфина России от 28.12.2018 № 297н (внесение изменений в инструкцию 162н по применению Плана счетов бюджетного учета);

• Приказ Минфина России от 28.12.2018 № 298н (внесение изменений в приказ 157н по единому плану счетов для государственных учреждений);

• Приказ Минфина России от 28.12.2018 № 299н (внесение изменений в инструкцию 174н по применению Плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений);
  

• Приказ Минфина России от 28.12.2018 № 300н (внесение изменений в инструкцию 174н по применению Плана счетов бухгалтерского учета автономных учреждений).

В соответствии с данными изменениями в ПП "Бухгалтерия государственного учреждения 8.3" следует выполнить перенос остатков и оборотов с устаревших счетов, а также перейти на новые КОСГУ. Осуществить данный переход можно начиная с версии конфигурации 1.0.56 для БГУ 1.0 и 2.0.61 для БГУ 2.0.

1. Применение КОСГУ для учета материальных запасов в 2019 году.

Как говорилось ранее, приказом 209н были внесены изменения в порядок применения КОСГУ. В данном пункте рассмотрим, как изменились коды в части отражения операций по поступлению, перемещению и выбытию материальных запасов. На рисунке 1 приведена сопоставительная таблица порядка применения КОСГУ в соответствие с приказом 132н и 209н.

Рис. 1

Аналогично была детализирована статья 440 "Уменьшение стоимости материальных запасов".

Также появилась новая статья 349 "Увеличение стоимости прочих материальных запасов однократного применения", которую рассмотрим отдельно. В соответствии с пунктом 11.4.8 приказа 209н на статью 349 должны быть отнесены:

• расходы по оплате договоров на приобретение бланков строгой отчетности (ранее относили на 226 статью);

• приобретение (изготовление) подарочной и сувенирной продукции, которая не предназначена для дальнейшей перепродажи (ранее относили на 296 статью);

•  приобретение бутилированной питьевой воды, если у организации отсутствует система централизованного питьевого водоснабжения (ранее относили на 223 статью).

КОСГУ были детализированы по видам материальных запасов в соответствии со счетом учета. На рисунке 2 показано соответствие КОСГУ и номера счета для группы 340 "Увеличение стоимости материальных запасов". Для группы 440 "Уменьшение стоимости материальных запасов" соответствие выполняется аналогично.

Рис. 2

В ПП "1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8.3" в документах поступления, перемещения и выбытия материальных запасов будет автоматически установлен КОСГУ, если в карточке номенклатуры заполнен реквизит "Тип номенклатуры".

Например, если учреждение отражает покупку краски (строительный материал), то при создании номенклатуры "Краска" требуется заполнить реквизит "Тип номенклатуры", в данном случае "Строительные материалы" (рис. 3).

Рис. 3

Затем в документе поступления материальных запасов необходимо выбрать созданную номенклатуру, КОСГУ и номер счета будет установлен автоматически (рис. 4).

Рис. 4

Стоит также обратить внимание на то, что в последних версиях релизов порядок заполнения КОСГУ для денежных обязательств изменился. Появилась новая закладка в документе "Поступление МЗ", которая называется "Денежные обязательства". Табличная часть заполняется автоматически по кнопке "Заполнить" в соответствии видами КОСГУ на закладке "Материальные запасы" (рис. 5).

Рис. 5

При проведении документа будут сформированы соответствующие проводки с новыми КОСГУ (рис. 6).

Рис. 6

Аналогично, при выбытии материальных запасов. Например, в документе "Акт списания материалов" при подборе материалов в табличную часть КЭК устанавливается автоматически (рис. 7).

Рис. 7

В результате проведения документа формируются бухгалтерские записи, аналогичные тем, которые представлены на рисунке 8.

Рис. 8

 Проверка заполнения типов номенклатуры

Для начала необходимо проверить, везде ли заполнен тип номенклатуры (это реквизит в карточке номенклатуры), а также корректность его заполнения.

Способ 1. Список элементов номенклатуры

В обеих редакциях ПП "1С: Бухгалтерия государственного учреждения 8.3" есть возможность вывести реквизит "Тип номенклатуры" в список элементов номенклатуры. Для этого необходимо перейти в справочник "Номенклатура" раздела Материальные запасы (рис. 9).

Рис. 9

Затем в списке справочника необходимо перейти в меню "Еще - Изменить форму" (рис. 10).

Рис. 10

В появившемся окне следует установить флаг "Тип номенклатуры" и нажать кнопку "Ок" (рис. 11).

Рис. 11

Таким образом, в списке справочника появляется реквизит "Тип номенклатуры", который необходимо проверить у всех элементов (рис. 12).

Рис. 12

Способ 2. Оборотно-сальдовая ведомость по счету

Еще один способ, с помощью которого можно проверить соответствие типа номенклатуры наименованию – сформировать оборотно-сальдовую ведомость по счету 105.ХХ "Материальные запасы". В настройках необходимо установить флажки "Номенклатура" и "Номенклатура. Тип номенклатуры" (рис. 13).

Рис. 13

В этом случае в оборотно-сальдовой ведомости по счету 105.00 можно будет проанализировать остатки и обороты номенклатуры, а также их тип (рис. 14).

Рис. 14

В первом случае можно проверить полностью весь справочник "Номенклатура", в отличие от второго, где проверяются только остатки и обороты.

Актуальные вопросы по КОСГУ группы 340/440

1.  На какую статью КОСГУ следует относить операции по кассовым поступлениям и выбытиям от реализации материальных запасов?

На основании п. 12.4 приказа 209н по подстатьям статьи 440 отражаются доходы от выбытия соответствующих материальных запасов, также в соответствие с пунктом 12.2.4 приказа 132н сказано: "На статью 440 "Уменьшение стоимости материальных запасов" аналитической группы подвида доходов бюджетов относятся доходы от выбытия материальных запасов, в том числе:

• от реализации материальных запасов;
• от выпуска материальных ценностей из государственного резерва;
• от возмещения ущерба, выявленного в связи с недостачей материальных запасов;
• другие аналогичные доходы".

Таким образом, доходы от реализации материальных запасов должны относиться на 440 группу подвида доходов (КБК) и подстатью статьи 440 КОСГУ.

 2. Переносить ли остатки по счетам КОСГУ на начало года.

В соответствие с п. 2 Приказа Минфина № 162н и п. 5 Приказа Минфина 174н: "При завершении текущего финансового года обороты по счетам, отражающим увеличение и уменьшение активов и обязательств, в регистры бухгалтерского учета очередного финансового года не переходят". Остатков с детализацией по подстатьям на начало года быть не должно.


3. Оставлять ли детализацию КОСГУ у группы 340/440 (например, 340:40 и т.д.)?

Ранее данные коды детализировали с помощью справочника "Дополнительная бюджетная классификация" чтобы понимать, что именно за материалы (топливо, мягкий инвентарь и т.д.). Теперь же статьи 340/440 итак детализированы по видам материалов. Соответственно, если необходимости в этом нет, и учетная политика не обязывает, то детализацию можно не использовать.

 4. На какую статью КОСГУ относить отопление: 343 или 223?

В письме Минфина России от 4 марта 2019 года № 02-07-10/14012 говориться: "При этом принятие к бухгалтерскому учету объектов материальных запасов - горюче-смазочных материалов (увеличение их стоимости) по завершенным объемам вложений отражается по дебету счета 010533343 "Увеличение стоимости горюче-смазочные материалы - иного движимого имущества учреждения" и кредиту счета 010634343 "Уменьшение вложений в материальные запасы -иное движимое имущество" (пункт 53 Инструкции № 174н)."

Кроме того, Минфином России 13.05.2019 размещены рекомендации, в которых говориться о том, что по КОСГУ 223 относится оплата договоров на приобретение топлива при наличии печного отопления, а на КОСГУ 343 относится оплата по договорам на приобретение топлива, ГСМ для обеспечения работы топливных систем.

Таким образом, КОСГУ 223 применяется при наличии печного отопления (когда услуги отопления оказываются другой организацией).

 

5. Каким образом учитывать выданные ценные подарки (сувенирную продукцию) сотруднику?

Согласно письму Минфина России от 26.04.2019 № 02-07-07/31230 "С момента выдачи с мест хранения (со склада) материальных ценностей в виде ценных подарков (сувенирной продукции) работнику (сотруднику) учреждения, ответственному за организацию протокольного (торжественного) мероприятия и (или) вручение ценных подарков (сувенирной продукции), указанные материальные ценности отражаются на забалансовом счете 07 "Награды, призы, кубки и ценные подарки, сувениры" до момента их передачи (вручения). По факту документального подтверждения выдачи ценных подарков (сувенирной продукции) их стоимость относится на расходы текущего финансового года (по дебету счета 040120272 "Расходы материальных запасов текущего финансового года".

Соответственно, когда ценные подарки выдаются со склада ответственному за их вручение лицу их необходимо отразить на счете 07 "Награды, призы, кубки и ценные подарки, сувениры". А списание на счет 401.20 по статье 272 произойдет тогда, когда сотрудник, который должен их получить документально подтвердит вручение (то есть поставит свою роспись). По мнению Минфина таким подтверждающим документом может быть Акт о вручении. 

2. Применение КОСГУ для учета счетов расчетов в 2019 году 

В соответствие с приказом 209н по типам контрагентов детализируются следующие статьи КОСГУ:

540 "Увеличение задолженности по предоставленным заимствованиям"

640 "Уменьшение задолженности по предоставленным заимствованиям"

550 "Увеличение стоимости иных финансовых активов"

650 "Уменьшение стоимости иных финансовых активов"

560 "Увеличение прочей дебиторской задолженности"

660 "Уменьшение прочей дебиторской задолженности"

730 "Увеличение прочей кредиторской задолженности"

830 "Уменьшение прочей кредиторской задолженности"

Детализация осуществляется по типам контрагентов, как показано на рисунке 15 (на примере кредиторской и дебиторской задолженности).

Рис. 15

На рисунке 16 изображена таблица, составленная на основании примеров методологов Минфина России по отнесению организации к конкретному типу контрагента.

Рис. 16

Проверка заполнения типов контрагентов

Для того, чтобы проверить корректность заполнения типов контрагентов, существует несколько способов.

Способ 1

Необходимо перейти в список элементов справочника "Контрагенты" Справочники – Расчеты – Контрагенты (рис. 17).

Рис. 17

Затем в списке элементов справочника перейти в меню "Еще" и выбрать пункт "Изменить форму" (рис. 18).

Рис. 18

В появившемся окне следует поместить указатель мыши на реквизит "Контрагент", затем нажать кнопку "Добавить поля", после этого установить флажок напротив поля "Тип контрагента" и нажать "ОК" (рис. 19).

Рис. 19

В результате в списке контрагентов появиться реквизит "Тип контрагента", соответственно, чтобы увидеть это поле, теперь не придется заходить в карточку каждого контрагента (рис. 20).

Рис. 20

Способ 2

Чтобы проверить типы контрагентов также можно сформировать оборотно-сальдовую ведомость по счетам расчетов (205.ХХ, 302.ХХ, 209.ХХ и др.). Рассмотрим на примере счета 302.ХХ. Необходимо сформировать оборотно-сальдовую ведомость по счету 302.ХХ, в настройках группировки следует выбрать поле "Контрагент" и "Тип контрагента", как показано на рисунке 21.

Рис. 21

В результате отчет будет сформирован в разрезе типов контрагентов (рис. 22).

Рис. 22

3. Как правильно вести расчеты по заработной плате в ПП "1С: Бухгалтерия государственного учреждения 8.3" ред. 2.0 

Еще одним важным моментом является заполнение типа номенклатуры в части заработной платы. Так, например, заработная плата начисляется на контрагента "Все сотрудники", у которого установлен тип контрагента "7- Физическое лицо". А при оплате обычно указывается контрагент "ПАО Сбербанк", у которого тип контрагента "5 – Иная финансовая организация" для того, чтобы в печатной форме заявки на кассовый расход или платежного поручения были реквизиты банка. Но в этом случае на конец периода будет "пересортица" по контрагентам (рис. 23).

Рис. 23

Чтобы этого избежать, но при этом в печатной форме и при выгрузке сохранить реквизиты банка (ИНН, КПП и др.), необходимо у контрагента "Все сотрудники" установить соответствующие настройки. Для этого следует открыть карточку контрагента "Все сотрудники" и перейти по гиперссылке "Банковские и казначейские счета" (рис. 24).

Рис. 24

Далее требуется указать номер банковского счета, банк и заполнить реквизиты корреспондента (ИНН, КПП и др.) как показано на рисунке 25.

Рис. 25

Теперь необходимо во всех документах заработной платы исправить контрагента "ПАО Сбербанк" на "Все сотрудники". Это можно сделать вручную, с помощью групповой обработки реквизитов или с помощью сопровождающего программиста.

В итоге в оборотно-сальдовой ведомости по счету 302.11 останется контрагент "Все сотрудники", а "пересортица" на конец периода уйдет (рис. 26).

Рис. 26

Также при печати платежного документа будут указаны реквизиты банка (рис. 27).

Рис. 27

Каким образом переносить остатки и обороты по устаревшим счетам и КОСГУ, будет рассказано в следующей части статьи.