Март 2017 г.

Организация ООО «Астра» закупает у контрагента «EuroChem» смолу для своего производства. Контрагент «EuroChem» является иностранным, расчеты ведутся в EUR, оплата производится в рублях.

Случилась такая ситуация, что к нам поступил бракованный материал (смола) и мы хотим вернуть его обратно. В течение одного дня (22.06.16) в бухгалтерской программе было занесено два документа: «Поступление товаров и услуг» 2 тонны смолы и «Возврат товаров поставщику» на 2 тонны смолы, курс ЕВРО был один и тот же 72,7865 руб. Казалось бы всё очень просто, сколько приняли, столько и возвращаем по тому же курсу в течение дня, ни курсовой разницы, ни чего то ещё возникнуть не может. Но на следующий день (23.06.16) мы приняли ещё одну тонну смолы по курсу ЕВРО 71,8082 руб. меньше, чем в предыдущий день на 0,9783 руб.

При закрытии месяца программа в регламентной операции «Корректировка стоимости списания» вывела бухгалтерскую проводку по внереализационному доходу с аналитикой «Разница стоимости возврата и фактической стоимости товаров» (рис.1)

Рис. 1

 и это отразилось в декларации по налогу на прибыль в Приложении №1 к Листу 02 в строке 104 «Излишки МПЗ и прочего имущества, выявленные в результате инвентаризации» (рис.2):

Рис. 2

В этой статье мы рассмотрим, почему сложилась такая ситуация? Что повлияло на расчет?

Более детально разберёмся, как поведёт себя программа при настройке в учетной политике «По средней» и по «ФИФО».

• В учетной политике устанавливаем метод списания материалов «По средней» (рис. 3)
  

Рис. 3

Создаем документ «Поступление товаров и услуг» 22.06.16 (рис. 4, 5 ). Поступает смола 2 тонны по цене 1130 EUR по курсу 72,7865 рублей. Сумма в рублях: 1130 EUR * 2 тонны * 72,7865 руб. = 164 497,49 рублей

Рис. 4

Рис. 5

Обратите внимание на расчеты, которые указаны в договоре (рис. 6) цена в EUR, оплата в рублях.

Рис. 6

Далее заносим в программу документ «Возврат товаров поставщику» (рис. 7)

Рис. 7

Бухгалтерские записи при проведении документа (рис. 8):

Рис. 8

Проводим документ «Поступление товаров и услуг» 23.06.16. курс ЕВРО 71,8082 (рис. 9):

Рис. 9

Изменился не только курс ЕВРО, но и цена за тонну.

1050 ЕВРО * 71,8082 руб = 75 398,61 руб.

Сформируем отчет «Карточка счета по 10 счету» (рис. 10)

Рис. 10

Поскольку в учетной политике установлено выбытие материалов «По средней», то программа рассчитала среднюю стоимость за месяц:

164 497,49 + 75 398,61 = 239 896,1 руб.

239 896,1 руб. / 3 тонны = 79 965,37 руб/т – средняя цена 1 тонны за июнь.

Возвращали мы 2 тонны смолы по цене 164 497,49 руб.,    а средняя цена за месяц этих двух тонн в программе 79 965,37 руб. * 2 = 159 930,74 руб.

Отсюда возникает разница между стоимостью возврата и фактической стоимостью материалов 164 497,49 – 159 930, 74 = 4 566,76

Именно эту сумму программа автоматически нам сосчитала в Закрытии месяца в регламентной операции «Корректировка стоимости номенклатуры». И поставила в декларацию по налогу на прибыль в строку 104 в Приложении №1 к Листу 02.

Совсем иначе выгладит ситуация, если в  учетной политике будет установлен другой метод оценки списания материалов – ФИФО.

• В учетной политике устанавливаем метод списания МПЗ «По ФИФО».
  

Рис. 11

Перепроведем все документы «Поступления товаров и услуг» и «Возврат товаров и услуг» в связи с изменения в учетной политике (рис. 12)

Рис. 12

Указываем период за который нам нужно перепровести документы, обязательно снимаем галочку «Проводить непроведенные» и перемещаем с помощью кнопки «Добавить» документы из левого столбца в правый и нажимаем кнопку «Провести».

И перезакрываем месяц «Июнь». В регламентной операции «Корректировка стоимости номенклатуры» проводка по отражению разницы между стоимостью возврата и фактической стоимостью товаров не появилась (рис. 13):

Рис. 13

Сформируем отчет «Карточка счета по 10 счету» (рис. 14)

Рис. 14

Стоимость одной тонны смолы на конец июня 75 398,61 рубль по методу ФИФО, а по методу «По средней» 79 965,37 руб.

И в декларации по налогу на прибыль соответственно строка 104 Приложения 1 к Листу 02 – не заполняется (рис. 15)

Рис. 15

Таким образом, появление проводки Д10  К91.01 с аналитикой «Разница стоимости возврата и фактической стоимости товаров»  зависит от того, какая настройка указана в программе в «Учетной политике»: По средней или по ФИФО.